2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(4)

　　10、答案：A

　　解析：借：固定資產(chǎn) 3200 貸：實(shí)收資本 3000(12000×25%)資本公積-資本溢價(jià) 200

　　11、答案：B

　　解析：借：原材料 2700 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 459 貸：實(shí)收資本 3000 資本公積-資本溢價(jià) 159

　　12、答案：D

　　解析：借：庫存股 8000 貸：銀行存款 8000 借：股本 1600 資本公積-股本溢價(jià) 6000 盈余公積 400 貸：庫存股 8000

　　13、答案：A

　　解析：借：長期股權(quán)投資-E企業(yè)(損益調(diào)整) 54 -E企業(yè)(其他權(quán)益變動(dòng))36 貸：投資收益 54 資本公積-其他資本公積 36

　　14、答案：A

　　解析：遞延所得稅資產(chǎn)余額=(170+1 400+600+400+350)×25%=730(萬元)

　　15、答案：D

　　解析：2009年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=730-(120+1 500+300+600)×15%=352(萬元)。

　　16、答案：D

　　解析：遞延所得稅資產(chǎn)余額=(170+1 400+600+400+350)×25%=730(萬元) 2009年度應(yīng)交所得稅=(2 000+50-100+300+400-250)×25%=600(萬元) 2009年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=730-(120+1 500+300+600)×15%=352(萬元) 2009年所得稅費(fèi)用=600-352=248萬元會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用 248 　 遞延所得稅資產(chǎn) 352 　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 600

　　17、答案：B

　　解析：固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法的改變屬于估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整期初留存收益，采用未來適用法核算，所以選項(xiàng)A不正確;購入的計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)該作為無形資產(chǎn)核算，該項(xiàng)差錯(cuò)影響期初留存收益的金額=(400-400/4)×(1-25%)=225(萬元)，所以選項(xiàng)C不正確;可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入資本公積，調(diào)減期初未分配利潤的金額=(100-100×25%)×90%=67.5(萬元)，所以選項(xiàng)D不正確。

　　18、答案：A

　　解析：2009年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(400-400/4)×25%=75(萬元)

　　19、答案：B

　　解析：2008年度所得稅費(fèi)用影響金額=(400-400/4)×25%+[3800-(4000-240-100)]×25%—(400-300)×25%=85(萬元)

　　20、答案：D

　　解析：選項(xiàng)D，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政策導(dǎo)向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補(bǔ)助處理。