2009年注冊會計師《會計》精選模擬試題(新制度)1

　�、趯�8公司投資及投資收益的抵銷：

　　先按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資：

　　借：長期股權(quán)投資 2 400

　　貸：投資收益 2 400(3 000×80%)

　　借：提取盈余公積 240

　　貸：盈余公積 240

　　再編制調(diào)整分錄和抵銷分錄：

　　借：資本公積 l 864

　　貸：盈余公積800(1 000×80%)

　　未分配利潤 1 064(1 330×80%)

　　借：股本 2 000

　　資本公積一年初 1 500

　　盈余公積一年初 1 000

　　一本年 300

　　未分配利潤一年末4 030

　　(1 330+3 000—300)

　　貸：長期股權(quán)投資 7 064

　　(5 830×80%+2 400)

　　少數(shù)股東權(quán)益 l 766

　　借：投資收益 2 400

　　少數(shù)股東損益 600

　　未分配利潤一年初 l 330

　　貸：提取盈余公積 300

　　對所有者(或股東)的分配0

　　未分配利潤一年末4 030

　�、�2007年度對內(nèi)部交易的抵銷分錄：

　　存貨的抵銷：

　　A公司：

　　甲公司與A公司內(nèi)部交易形成的存貨未對外出

　　售的比例

　　=[351/(1+17%)一240]/300=20%

　　借：營業(yè)收入 300

　　貸：營業(yè)成本 300

　　借：營業(yè)成本 12

　　貸：存貨 l2[(300—240)×20%]

　　借：存貨一存貨跌價準備 12

　　貸：資產(chǎn)減值損失 l2

　　B公司：

　　借：未分配利潤一年初 9

　　貸：營業(yè)成本 9(50×18%)

　　借：存貨一存貨跌價準備 8

　　貸：未分配利潤一年初 8

　　借：營業(yè)收入 l00

　　貸：營業(yè)成本 l00

　　借：營業(yè)成本 29(9+20)

　　貸：存貨 29

　　借：存貨一存貨跌價準備 2l

　　貸：資產(chǎn)減值損失 21