2013年注會(huì)《職業(yè)能力綜合測(cè)試》強(qiáng)化訓(xùn)練題(9)

　　董事會(huì)提交的《關(guān)于公司發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券的預(yù)案》的部分內(nèi)容如下： 單位：萬(wàn)元

　　(一)發(fā)行規(guī)模

　　本次擬發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)債為人民幣56000萬(wàn)元，按面值發(fā)行，每張面值人民幣100元，即560萬(wàn)張債券。債券期限自本次分離交易可轉(zhuǎn)債發(fā)行之日起6年。每張債券的認(rèn)購(gòu)人可無(wú)償獲得公司派發(fā)的10份認(rèn)股權(quán)證。本次發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)債不提供擔(dān)保。

　　(二)發(fā)行方式及發(fā)行對(duì)象

　　本次分離交易可轉(zhuǎn)債按30%的比例向原股東優(yōu)先配售;原股東優(yōu)先配售后的余額及原股東放棄的部分采用網(wǎng)下對(duì)機(jī)構(gòu)投資者配售和通過(guò)深圳證券交易所系統(tǒng)網(wǎng)上定價(jià)發(fā)行相結(jié)合的方式，向在深圳證券交易所開(kāi)立A股股東賬戶的境內(nèi)自然人、法人和機(jī)構(gòu)投資者(國(guó)家法律、法規(guī)禁止購(gòu)買者除外)發(fā)行。

　　(三)債券的利息支付和到期償還

　　本次發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)債自發(fā)行之日起每年付息一次;投資公司認(rèn)為目前長(zhǎng)期公司債券的市場(chǎng)利率為10%，本次發(fā)行的分離交易的可轉(zhuǎn)債票面利率由本公司與主承銷商協(xié)商確定為8%;在本次發(fā)行的債券到期日之后的5個(gè)交易日內(nèi)，公司將按債券面值加上最后一年應(yīng)計(jì)利息償還所有到期的債券。

　　(四)有關(guān)認(rèn)股權(quán)證

　　認(rèn)股權(quán)證的存續(xù)期為自認(rèn)股權(quán)證上市之日起24個(gè)月。行權(quán)期為認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期最后5個(gè)交易日。認(rèn)股權(quán)證的行權(quán)價(jià)格由股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)在“不低于本次發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)債《募集說(shuō)明書》公告前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)和前1個(gè)交易日均價(jià)”的范圍內(nèi)與保薦人協(xié)商確定：在到期前每張認(rèn)股權(quán)證可以按8.6元的價(jià)格購(gòu)買晨威公司1股普通股。

　　資料五：

　　2012年初，晨威公司對(duì)2011年的業(yè)績(jī)擬進(jìn)行以剩余收益為基礎(chǔ)的計(jì)量和評(píng)價(jià)，該公司2011年度的管理用財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　2011年，晨威公司董事會(huì)對(duì)晨威公司要求的目標(biāo)權(quán)益凈利率為15%，要求的目標(biāo)稅前凈負(fù)債成本為8%;晨威公司的企業(yè)所得稅稅率為25%。(假設(shè)晨威公司上述資產(chǎn)負(fù)債表的年末金額可以代表全年平均水平)

　　資料六：

　　晨威公司于2011年4月10日，與東正會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。華光會(huì)計(jì)師事務(wù)所和東正會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。東正會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)東正會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師王明擔(dān)任晨威公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。王明曾擔(dān)任晨威公司2005年度至2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任晨威公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

　　(2)2011年9月15日，晨威公司收購(gòu)了乙公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。王明注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2010年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。

　　(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李強(qiáng)是東正會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與王明同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2011年3月1日，李強(qiáng)購(gòu)買了晨威公司股票4 000股，每股20元，由于尚未出售該股票，東正會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派李強(qiáng)擔(dān)任晨威公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。

　　(4)丙公司是晨威公司的母公司，晨威公司審計(jì)項(xiàng)目組成員張龍的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。

　　(5)晨威公司審計(jì)項(xiàng)目組成員陳偉曾在晨威公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2011年2月10日離開(kāi)晨威公司，加入東正會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　(6)2011年2月25日，華光會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受晨威公司委托，提供本年度內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料一，運(yùn)用波特的五力模型對(duì)晨威公司所處行業(yè)進(jìn)行分析。

　　2.根據(jù)資料二，分析晨威公司目前的組織結(jié)構(gòu)屬于哪種類型，并簡(jiǎn)述該種類型組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。

　　3.簡(jiǎn)述質(zhì)量成本的類型，并根據(jù)資料三，分析晨威公司在“產(chǎn)品召回”事件中付出的成本屬于哪種質(zhì)量成本。

　　4.簡(jiǎn)述侵犯商業(yè)秘密行為的種類，并根據(jù)資料三，分析香港飛翔公司上海分公司的行為屬于哪一類型。

　　5.分析晨威公司與甲公司的交易中，貨物因風(fēng)暴而滅失的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由哪方承擔(dān)?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　6.根據(jù)資料四，分析晨威公司為A公司提供的擔(dān)保是否符合法律規(guī)定;并分析是否會(huì)對(duì)晨威公司發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券造成不利影響，并分別說(shuō)明理由。

　　7.根據(jù)資料四，簡(jiǎn)述制定股利分配政策應(yīng)該考慮的法律限制因素，并簡(jiǎn)要分析晨威公司發(fā)放股票股利的意義。

　　8.發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，除需符合公開(kāi)增發(fā)股票的一般條件外，還應(yīng)當(dāng)符合某些特殊條件，簡(jiǎn)述特殊條件的內(nèi)容并分析晨威公司是否符合這些條件。(假設(shè)晨威公司之前未發(fā)行過(guò)公司債券)

　　9.根據(jù)資料四，計(jì)算晨威公司發(fā)行的每張認(rèn)股權(quán)證的價(jià)值，并簡(jiǎn)述認(rèn)股權(quán)證籌資的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)。

　　10.根據(jù)資料五，計(jì)算晨威公司的剩余經(jīng)營(yíng)收益、剩余凈金融支出、剩余權(quán)益收益;并簡(jiǎn)述以剩余收益為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)主要有什么優(yōu)缺點(diǎn)。

　　11. Standing for the independent directors of Chenwei Company , please publish the independent opinion regarding engaging Chunhua Accounting firm as the auditors for our company internal control in financial year 2012.

　　(請(qǐng)代表晨威公司的獨(dú)立董事，就晨威公司關(guān)于聘請(qǐng)春華會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任本公司2012年度內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)。)

　　12. Suppose you are a CPA, In accordance with China Code of Ethics for Certified Public Accountants, please judge whether the reading materials No6 ((1) to(6) items)violates China Code of Ethics for Certified Public Accountants or not, and explain why。 (假定你是一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，請(qǐng)判斷資料六中給出的事項(xiàng)(1)～事項(xiàng)(6)是否違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并說(shuō)明理由。)