2021年注冊會計師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.多選題

　　下列屬于COSO內(nèi)部控制框架中風(fēng)險評估要素應(yīng)當(dāng)堅持的原則的有(　)。

　　A、企業(yè)制定足夠清晰的目標(biāo)，以便識別和評估有關(guān)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險

　　B、企業(yè)在評估影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險時，考慮潛在的舞弊行為

　　C、企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更

　　D、企業(yè)根據(jù)其目標(biāo)，使員工各自擔(dān)負起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　風(fēng)險評估要素應(yīng)當(dāng)堅持以下原則：

　　(1)企業(yè)制定足夠清晰的目標(biāo)，以便識別和評估有關(guān)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險。

　　(2)企業(yè)從整個企業(yè)的角度來識別實現(xiàn)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險，分析風(fēng)險，并據(jù)此決定應(yīng)如何管理這些風(fēng)險。

　　(3)企業(yè)在評估影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險時，考慮潛在的舞弊行為。

　　(4)企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更。

　　2.單選題

　　某綜合型私立醫(yī)院為了解決突發(fā)事件發(fā)生導(dǎo)致的患者人數(shù)驟增問題，與附近的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)合作，達成了一致的應(yīng)急預(yù)案。從內(nèi)部控制的角度來看，這體現(xiàn)的是內(nèi)部控制要素中的(　)。

　　A、內(nèi)部環(huán)境

　　B、風(fēng)險評估

　　C、控制活動

　　D、內(nèi)部監(jiān)督

　　【答案】C

　　【解析】

　　根據(jù)控制活動要素的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。本題體現(xiàn)的是建立突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，制定應(yīng)急預(yù)案，選項C正確。

　　3.多選題

　　下列關(guān)于COSO內(nèi)部控制框架中信息與溝通要素要求的說法中，正確的有(　)。

　　A、公允的信息必須被確認、捕獲并以一定形式及時傳遞，以便員工履行職責(zé)

　　B、有效的溝通從廣義上說是信息的自上而下、橫向以及自下而上的傳遞

　　C、所有員工必須從管理層得到清楚的信息，認真履行控制職責(zé)

　　D、員工必須有向上傳遞重要信息的途徑

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于信息與溝通要素的要求為：公允的信息必須被確認、捕獲并以一定形式及時傳遞，以便員工履行職責(zé)。信息系統(tǒng)產(chǎn)出涵蓋經(jīng)營、財務(wù)和遵循性信息的報告，以助于經(jīng)營和控制企業(yè)。信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包括與企業(yè)經(jīng)營決策和對外報告相關(guān)的外部事件、行為和條件等。有效的溝通從廣義上說是信息的自上而下、橫向以及自下而上的傳遞。所有員工必須從管理層得到清楚的信息，認真履行控制職責(zé)。員工必須理解自身在整個內(nèi)控系統(tǒng)中的位置，理解個人行為與其他員工工作的相關(guān)性。員工必須有向上傳遞重要信息的途徑。同時，與外部諸如客戶、供應(yīng)商、管理當(dāng)局和股東之間也需要有效的溝通。

　　4.單選題

　　2018年，甲公司進行重大戰(zhàn)略調(diào)整，重整公司原有業(yè)務(wù)，并宣布進軍新領(lǐng)域。甲公司的股東要求戰(zhàn)略調(diào)整后對內(nèi)部控制中的一些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查，以確保戰(zhàn)略調(diào)整后，企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展。甲公司股東的要求體現(xiàn)的內(nèi)部控制要素是(　)。

　　A、控制環(huán)境

　　B、控制活動

　　C、信息與溝通

　　D、內(nèi)部監(jiān)督

　　【答案】D

　　【解析】

　　“甲公司的股東要求戰(zhàn)略調(diào)整后對內(nèi)部控制中的一些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查，以確保戰(zhàn)略調(diào)整后，企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展�！睂儆趯ｍ棻O(jiān)督，屬于我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求。選項D正確。

　　5.多選題

　　下列關(guān)于損失融資的說法正確的有(　)。

　　A、是從風(fēng)險理財?shù)慕嵌冗M行損失事件的事前管理

　　B、是損失事件管理中最有共性也是最重要的部分

　　C、損失事件融資分為預(yù)期損失融資和非預(yù)期損失融資

　　D、預(yù)期損失融資一般作為運營資本的一部分

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　損失融資是為風(fēng)險事件造成的財物損失融資，是從風(fēng)險理財?shù)慕嵌冗M行損失事件的事后管理，選項A錯誤;其他選項均正確。

　　6.單選題

　　甲公司每年最低運營資本是10億元，但是有5%的可能性需要12億元維持運營。該公司籌集了12億元，將其生存概率提高到95%。甲公司管理損失事件的方法是(　)。

　　A、風(fēng)險資本

　　B、損失融資

　　C、保險

　　D、專業(yè)自保

　　【答案】A

　　【解析】

　　風(fēng)險資本是指除經(jīng)營所需的資本之外，企業(yè)還需要額外的資本用于補償風(fēng)險造成的財務(wù)損失。甲公司每年最低運營資本是10億元，籌集了12億元，將其生存概率提高到95%，屬于風(fēng)險資本。

　　7.多選題

　　下列關(guān)于風(fēng)險應(yīng)對措施中，說法正確的有(　)。

　　A、M公司為了應(yīng)對可能的自然災(zāi)害帶來的損失而購買巨額保險，屬于“風(fēng)險轉(zhuǎn)移”

　　B、N公司為應(yīng)對國際貿(mào)易中的利率波動帶來的損失，使用了期貨進行套期保值，屬于“風(fēng)險對沖”

　　C、H公司為擴大銷售，降低了客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，屬于“風(fēng)險轉(zhuǎn)換”

　　D、J公司為了應(yīng)付可能發(fā)生的災(zāi)害性事件，與銀行簽訂應(yīng)急資本協(xié)議，屬于“風(fēng)險轉(zhuǎn)移”

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　應(yīng)急資本不涉及風(fēng)險的轉(zhuǎn)移，是企業(yè)風(fēng)險補償策略的一種方式，選項D錯誤。 【點評】本題考查風(fēng)險管理策略的工具。此部分內(nèi)容屬于重點內(nèi)容。首先要記住七種風(fēng)險管理工具的名稱：風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補償和風(fēng)險控制�？荚囍羞x擇題和主觀題均有可能涉及，考生要結(jié)合教材的解釋全面理解，注意原文的關(guān)鍵詞和例子。

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