2007注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》1—18章練習(xí)

注會(huì)審計(jì)第3章

一、單項(xiàng)選擇題
1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組應(yīng)當(dāng)在鑒證業(yè)務(wù)期間獨(dú)立于鑒證客戶。這里所指的業(yè)務(wù)期間是指（ ）。
  A、始于簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)日止于執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)日
  B、始于元月1日止于資產(chǎn)負(fù)債表日
  C、始于元月1日止于出具鑒證報(bào)告日
  D、始于執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)日止于出具鑒證報(bào)告日
2、財(cái)政部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人在檢查各事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題，其中沒(méi)有違反規(guī)定的是（ ）。
  A、甲事務(wù)所接受ABC公司的委托由X注冊(cè)會(huì)計(jì)師代理記賬，同時(shí)也對(duì)該公司進(jìn)行年報(bào)審計(jì)。ABC公司為上市公司，但X注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有參與本次審計(jì)工作
  B、乙事務(wù)所在對(duì)XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，由于沒(méi)有這方面的經(jīng)驗(yàn)，雇傭甲事務(wù)所Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與監(jiān)盤(pán)
  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師老K去年曾是XYZ公司的會(huì)計(jì)。 丙事務(wù)接受XYZ的委托進(jìn)行年報(bào)審計(jì)工作，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目組成員但不是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
  D、丁事務(wù)所在X銀行有50萬(wàn)元的優(yōu)惠貸款，該金額很大，但仍然接受X銀行對(duì)2006年年報(bào)審計(jì)的委托
3、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。
  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
  C、除有關(guān)法規(guī)允許的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)
  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳
4、根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)，均應(yīng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立
  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得兼營(yíng)或兼任與其執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)
  C、對(duì)于未來(lái)事項(xiàng)，因?yàn)樽��?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中不應(yīng)涉及，因此也就不應(yīng)對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
  D、任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)采用或有收費(fèi)方式
5、為了保證審計(jì)小組提供具體鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)所應(yīng)具備的獨(dú)立性，下列措施不得當(dāng)?shù)挠校?）。
  A、安排鑒證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核
  B、為鑒證小組成員提供必要的專業(yè)培訓(xùn)，并強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性對(duì)鑒證服務(wù)的重要性
  C、與鑒證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性的問(wèn)題
  D、定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師
6、依照職業(yè)道德規(guī)范，審計(jì)人員如果經(jīng)營(yíng)鑒證客戶的產(chǎn)品，或作為促銷商推銷鑒證客戶的產(chǎn)品，則從（ ）方面影響其鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。
  A、經(jīng)濟(jì)利益
  B、自我評(píng)價(jià)
  C、關(guān)聯(lián)關(guān)系
  D、外界壓力
7、下列情形中，（ ）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大。
  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會(huì)的文藝干事
  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開(kāi)戶銀行的業(yè)務(wù)骨干
  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的子女按就近原則在被審計(jì)單位的子弟小學(xué)讀書(shū)
  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納
8、職業(yè)道德不僅要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取措施從整體上維護(hù)獨(dú)立性，而且在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，也應(yīng)采取具體措施維護(hù)獨(dú)立性。當(dāng)采取的措施不足以消除損害獨(dú)立性的因素的影響或不足以將影響降低至可接受水平時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（ ）。
  A、拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定
  B、安排鑒證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核
  C、輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師
  D、將獨(dú)立性受到損害的鑒證人員調(diào)離
9、職業(yè)道德準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系中的重要組成部分。在以下有關(guān)職業(yè)道德的表述中，你不認(rèn)可的是（ ）。
  A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承接客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，除非當(dāng)年未接受其評(píng)估業(yè)務(wù)
  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證客戶兼職，只要兼職的業(yè)務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)
  C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證業(yè)務(wù)，除非法院或有關(guān)公共機(jī)構(gòu)允許
  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以進(jìn)行其子女所在企業(yè)的鑒證業(yè)務(wù)，除非其子女為客戶的關(guān)鍵管理人員
10、在（ ）情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。
  A、對(duì)因商業(yè)信息而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)報(bào)表重大不公允反映在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明
  B、發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位中層管理人員舞弊后直接向監(jiān)察部門(mén)報(bào)告
  C、因與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況
  D、被審計(jì)單位的職員因與管理當(dāng)局的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
11、在以下各種情形中，最有可能削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)有的獨(dú)立性的是（ ）。
  A、未按要求接受后續(xù)教育
  B、按照審計(jì)后資產(chǎn)總額的1%或利潤(rùn)總額的5%收取審計(jì)費(fèi)用
  C、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能與前任取得聯(lián)系
  D、向幫助取得審計(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員支付回扣
12、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害。按照這一規(guī)定，鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工可以（ ）。
  A、于審計(jì)業(yè)務(wù)完成后在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作
  B、是與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員
  C、向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供超過(guò)社會(huì)禮儀的款待
  D、是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任高級(jí)管理人員
13、出現(xiàn)以下（ ）情況時(shí)，鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性將會(huì)受到“自我評(píng)價(jià)威脅”。
  A、鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理
  B、鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工
  C、在訴訟中作為鑒證客戶的辯護(hù)人
  D、從鑒證客戶處接受禮品或招待
14、下列各項(xiàng)中，屬于“同行責(zé)任”職業(yè)道德的要求是（ ）。
  A、不以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)
  B、不允許他人借用本人、本所的名言承接業(yè)務(wù)
  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)
  D、不承接不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)
15、以下關(guān)于執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容工作的表達(dá)，不正確的是（ ）。
  A、如果能夠采取防范措施將對(duì)獨(dú)立性影響降低至可接受水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、IT系統(tǒng)服務(wù)、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、管理咨詢等服務(wù)
  B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)
  C、如果采取措施，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為上市公司代編財(cái)務(wù)報(bào)表，或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工成為鑒證客戶的高級(jí)管理人員
  D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能同時(shí)為一家上市公司提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)服務(wù)
16、在接受審計(jì)業(yè)務(wù)前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)詳細(xì)詢問(wèn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下問(wèn)題（ ）。
  A、對(duì)現(xiàn)有審計(jì)報(bào)告公布后期后事項(xiàng)的意見(jiàn)
  B、了解變更事務(wù)所的原因
  C、會(huì)計(jì)政策不同時(shí)間的采用是否遵循一貫性原則
  D、所有持續(xù)會(huì)計(jì)重要性事項(xiàng)的評(píng)估
二、多項(xiàng)選擇題
1、按照職業(yè)道德的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有保守商業(yè)秘密的責(zé)任，但這不能成為（ ）的理由。
  A、拒絕按專業(yè)準(zhǔn)則的要求揭示有關(guān)信息
  B、拒絕為法律訴訟準(zhǔn)備文件
  C、拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查
  D、拒絕主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查
2、按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列（ ）行為與審計(jì)業(yè)務(wù)不相容，都可能影響審計(jì)的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎行事。
  A、為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制
  B、為客戶兼任關(guān)鍵職務(wù)
  C、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)、代編會(huì)計(jì)報(bào)表
  D、內(nèi)審業(yè)務(wù)、IT服務(wù)、法律服務(wù)
3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害。可能損害獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)利益因素包括（ ）。
  A、收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶
  B、對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式
  C、對(duì)鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系
  D、可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
4、“自我評(píng)價(jià)”是可能影響鑒證業(yè)務(wù)獨(dú)立性的重要因素。在以下所列的各種情形中，屬于“自我評(píng)價(jià)”因素的是（ ）。
  A、接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待
  B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往
  C、為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)
  D、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄
5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮“關(guān)聯(lián)關(guān)系”對(duì)獨(dú)立性的損害。以下情形中，屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系因素的是（ ）。
  A、鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工
  B、與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工
  C、鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是事務(wù)所的前高級(jí)管理人員
  D、為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)或?yàn)殍b證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄
6、接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通，主要包括（ ）內(nèi)容。
  A、查閱前任編制的審計(jì)工作底稿
  B、是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題
  C、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧
  D、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因
7、下列情況中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（ ）。
  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事
  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益
  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任委托單位的公司秘書(shū)
  D、商業(yè)銀行貸款給事務(wù)所購(gòu)買(mǎi)辦公樓
8、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系，且對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所及鑒證客戶明顯重要，應(yīng)當(dāng)考慮的措施有（ ）。
  A、終止經(jīng)營(yíng)關(guān)系
  B、降低關(guān)系的重要性，使經(jīng)濟(jì)利益不重大，經(jīng)營(yíng)關(guān)系不重要
  C、拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務(wù)
  D、采取其他的防范措施將其威脅降至可接受水平
9、中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某曾經(jīng)擔(dān)任Y公司的秘書(shū)。在確定Y公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)小組成員時(shí)，中天恒信事務(wù)所的業(yè)務(wù)主管需要根據(jù)李某任職的具體情況決定是否能派李某參加審計(jì)小組。以下情形中，影響李某審計(jì)獨(dú)立性的是（ ）。
  A、李某曾于2003年擔(dān)任Y公司的L總經(jīng)理秘書(shū)，該總經(jīng)理現(xiàn)任Y公司的副董事長(zhǎng)
  B、李某曾于2005年擔(dān)任Y公司的M董事長(zhǎng)秘書(shū)，該董事長(zhǎng)已于2006年定居國(guó)外
  C、李某曾于2006年上半年擔(dān)任Y公司N主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理的秘書(shū)，該副總經(jīng)理已于2006年8月離職
  D、李某曾于2004年擔(dān)任Y公司主管生產(chǎn)的P副總經(jīng)理的秘書(shū)，該副總經(jīng)理已于2005年辦理了離休手續(xù)
10、王某是中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其姐夫是S公司的財(cái)務(wù)人員，專門(mén)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬。中天恒信事務(wù)所承接了S公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，由于事務(wù)所人員嚴(yán)重短缺，決定派王某加入S公司審計(jì)小組，并要求項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)王某的工作做適當(dāng)安排，以維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性。項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)王某安排了如下的工作，其中你認(rèn)為不影響?yīng)毩⑿缘墓ぷ魇牵?）。
  A、審查累計(jì)折舊的計(jì)提項(xiàng)目
  B、函證銀行存款，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
  C、審查當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失
  D、審查實(shí)收資本、盈余公積、資本公積項(xiàng)目
11、2006年2月，中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到海通科技股份有限公司（2003年在上交所上市）對(duì)其2006年增發(fā)新股籌資方案進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的聘請(qǐng)。在下列情況下（各選項(xiàng)獨(dú)立），中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接該審計(jì)業(yè)務(wù)的有（ ）。
  A、由于中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年為海通科技公司提供年度報(bào)表審計(jì)服務(wù)，對(duì)海通科技公司的內(nèi)部控制以及有關(guān)報(bào)表情況都非常清楚，并且增發(fā)新股時(shí)間有限，海通科技公司要求中天恒信事務(wù)所縮短審計(jì)時(shí)間，并建議簡(jiǎn)化審計(jì)程序，以配合海通科技公司的增發(fā)方案的實(shí)施進(jìn)度
  B、由于海通科技公司是當(dāng)?shù)刎?cái)政收入的支柱企業(yè)，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擴(kuò)大財(cái)政收入，有關(guān)主管部門(mén)對(duì)其增發(fā)新股方案特別關(guān)注，于是暗示中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所本著“大事化小，小事化了”的態(tài)度為其提供恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)服務(wù)
  C、經(jīng)人暗示，中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為海通科技公司此次增發(fā)新股方案中提到的項(xiàng)目投資方案可行性不大，增發(fā)新股即使成功，資金也難以按照“招股說(shuō)明書(shū)”運(yùn)用
  D、2004、2005年曾經(jīng)接受海通科技公司的委托為其代編年度財(cái)務(wù)報(bào)表
12、下列關(guān)于審計(jì)收費(fèi)問(wèn)題，理解恰當(dāng)?shù)挠校?）。
  A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以以審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表記錄的資產(chǎn)總額為計(jì)算基礎(chǔ)確定審計(jì)收費(fèi)金額
  B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)審計(jì)小組成員審計(jì)過(guò)程中預(yù)計(jì)花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額
  C、由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所剛剛審計(jì)完被審計(jì)單位2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，因此在對(duì)被審計(jì)單位2007年6月份增發(fā)B股新股方案進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所以連續(xù)審計(jì)并且兩次審計(jì)時(shí)間間隔較短為由，降低了此處審計(jì)的收費(fèi)金額，但保證審計(jì)工作質(zhì)量不受影響，同時(shí)讓被審計(jì)單位了解了專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)
  D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)隨意降低審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，但如果其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，就可以相應(yīng)降低自身收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以確保審計(jì)客戶不流失
三、判斷題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師若與被審計(jì)單位的某位員工具有近親屬關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)。（ ） 對(duì)錯(cuò)
2、在確定審計(jì)收費(fèi)金額并寫(xiě)入業(yè)務(wù)約定書(shū)之后，即使發(fā)生了與預(yù)期情況不同的事項(xiàng)，收費(fèi)金額也不得變動(dòng)，否則就屬于或有收費(fèi)方式，將損害事務(wù)所的獨(dú)立性。（ ） 對(duì)錯(cuò)
3、2006年4月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某負(fù)責(zé)為XYZ公司設(shè)計(jì)了存貨的內(nèi)部控制，包括存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)控制程序和存貨的價(jià)值流轉(zhuǎn)控制程序。由于XYZ公司的各地分公司比較多，存貨流轉(zhuǎn)比較頻繁，而存貨控制比較薄弱，為此XYZ公司為周某提供了優(yōu)厚的服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并滿足內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求，則在基本服務(wù)費(fèi)用之外另為周某等提供20萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)，而周某也接受了這一服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。（ ） 對(duì)錯(cuò)
4、劉某在作為執(zhí)行J公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的同時(shí)，還有一份重要的兼職，即擔(dān)任L公司的常年投資顧問(wèn)，且這份兼職收入占劉某全部收入的比例不低于30%。2006年初，劉某作為審計(jì)小組的成員，在對(duì)J公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)、發(fā)表了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告后，通知L公司買(mǎi)進(jìn)J公司的大量股票。雖然劉的這一決策為L(zhǎng)公司和J公司均帶來(lái)了滿意的效果，但違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范。（ ） 對(duì)錯(cuò)
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師孫某在對(duì)T股份公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告后，決定立即向T公司投資，并在較短時(shí)間內(nèi)取得了可觀的投資收益。孫某這一行為雖不違反職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的要求，但違反了形式上獨(dú)立的規(guī)定。（ ） 對(duì)錯(cuò)
6、按照我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則的規(guī)定，執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)向所在的會(huì)計(jì)事務(wù)所聲明并實(shí)行回避。（ ） 對(duì)錯(cuò)
7、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程如發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大問(wèn)題，需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿的，應(yīng)當(dāng)征得審計(jì)客戶的同意。（ ） 對(duì)錯(cuò)
8、為了維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在首次承接客戶的鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，不能以明顯低于前任或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)價(jià)爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。（ ） 對(duì)錯(cuò)
9、經(jīng)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以為其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供專業(yè)服務(wù)。（ ） 對(duì)錯(cuò)
10、K注冊(cè)會(huì)計(jì)師2006年3~8月間曾在Z公司擔(dān)任倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人。9月起開(kāi)始在U會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作，10月份代表U會(huì)計(jì)師事務(wù)所與Z公司聯(lián)系，并協(xié)助本所簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所在得知Z公司2006年末已無(wú)庫(kù)存存貨后，認(rèn)為K在Z公司的任職情況已不影響K參加Z公司審計(jì)小組的獨(dú)立性。（ ） 對(duì)錯(cuò)
11、如果2006年A會(huì)計(jì)師事務(wù)所被甲公司聘請(qǐng)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以把在2005年審計(jì)中獲知的甲公司的相關(guān)信息告訴某一收購(gòu)者。（ ） 對(duì)錯(cuò)
12、如果在會(huì)計(jì)報(bào)表覆蓋的期間之內(nèi)或之后、與審計(jì)有關(guān)的專業(yè)服務(wù)開(kāi)始之前向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)，而這些服務(wù)在審計(jì)業(yè)務(wù)期間將會(huì)被禁止，就應(yīng)當(dāng)考慮這些服務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的損害。如果這些可能的損害并非明顯的不重要，就有必要考慮和運(yùn)用防范措施將損害降至可接受的水平。（ ） 對(duì)錯(cuò)
四、簡(jiǎn)答題
1、中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)為擴(kuò)大影響，采取了如下宣傳措施；一是在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告：二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門(mén)分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。廣告其大致內(nèi)容為：“該所為全省最早成立的第一家合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬(wàn)元，聚集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英，其中該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國(guó)某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹(jǐn)向多年來(lái)支持該所工作的有關(guān)政府機(jī)構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠(chéng)為上市公司和其他客戶提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)�！痹搹V告內(nèi)容客觀、真實(shí)。事務(wù)所同時(shí)還通過(guò)電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了有關(guān)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題的專訪，主持人首先介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A為中天恒信事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)中天恒信事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。一天，P公司經(jīng)理助理前來(lái)商談委托審計(jì)事宜，事務(wù)所考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師B是P公司的財(cái)務(wù)顧問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B與P公司交往時(shí)間也較長(zhǎng)，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)值得信賴，考慮到收費(fèi)比較可觀，中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書(shū)，約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計(jì)報(bào)告日一次付清。事務(wù)所進(jìn)行宣傳后，業(yè)務(wù)明顯增加，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定，P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作，但由注冊(cè)會(huì)計(jì)師B任項(xiàng)目經(jīng)理，同時(shí)聘請(qǐng)十名中南財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的研究生協(xié)助工作。根據(jù)上述資料，下列各事項(xiàng)是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，回答“違反”或“不違反”，并說(shuō)明理由。 ①在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告。 ②招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門(mén)分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。 ③該所為全省最早成立的第一家合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬(wàn)元，聚集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英。 ④該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國(guó)某職業(yè)資格考試的命題工作等。 ⑤該廣告內(nèi)容真實(shí)。 ⑥事務(wù)所同時(shí)還通過(guò)電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了專訪，主持人首先介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A為中天恒信事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)中天恒信事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。 ⑦ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師B任項(xiàng)目經(jīng)理。 ⑧并約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計(jì)報(bào)告日一次付清。 ⑨P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作。

2、中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)五部長(zhǎng)期以來(lái)主要開(kāi)展對(duì)銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。2006年12月初，事務(wù)所的負(fù)責(zé)人正在考慮下列客戶的具體情況，以保持審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。下面是中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師與這些客戶之間的往來(lái)的相關(guān)情況：（1）近年來(lái)，利用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)施詐騙的案件時(shí)有發(fā)生。針對(duì)這一情況，V保險(xiǎn)公司于2006年10月聘請(qǐng)中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其設(shè)計(jì)了一套具有針對(duì)性的規(guī)章管理制度。該制度實(shí)施后，V保險(xiǎn)公司的同類案件比上年大為減少。R注冊(cè)會(huì)計(jì)師長(zhǎng)期參與V公司報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，是上述制度的主要設(shè)計(jì)者。2006年，R注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任V公司報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。（2）中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)8年承辦R保險(xiǎn)公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。2006年初，R公司將2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)繼續(xù)由中天恒信事務(wù)所執(zhí)行。為保證審計(jì)的獨(dú)立性，中天恒信事務(wù)所決定自2007年起停止執(zhí)行R公司年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，改為參與R公司的業(yè)務(wù)策劃。（3）K注冊(cè)會(huì)計(jì)師2006年6月接受事務(wù)所指派，參加C銀行2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目。K注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大學(xué)同班同學(xué)Z在該銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理。K與Z在大學(xué)期間關(guān)系一般。（4）為解決員工住房問(wèn)題，中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W銀行經(jīng)批準(zhǔn)共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請(qǐng)物業(yè)公司進(jìn)行日常管理。（5）J注冊(cè)會(huì)計(jì)師2006年年初從D銀行貸款20萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了一輛轎車。按貸款協(xié)議約定，J每月需要向D銀行償還貸款5000元。由于J在2005年底購(gòu)買(mǎi)了房屋，無(wú)力按時(shí)向D銀行支付借款本息。截止2006年12月，已累計(jì)3個(gè)月沒(méi)有償還貸款。（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師小N近三年來(lái)一直是M銀行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組成員。得知小N于2006年5月1日舉辦婚禮后，M銀行行長(zhǎng)將該行的高級(jí)轎車借給小N作為婚禮用車。要求：請(qǐng)根據(jù)具體情況，判斷中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)是否損害獨(dú)立性；對(duì)于認(rèn)為影響?yīng)毩⑿缘那樾�，如存在消除影響的措施，�?qǐng)予指出。

3、指出下列事項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性是否應(yīng)該回避，為什么？注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還能否承擔(dān)此業(yè)務(wù)？應(yīng)該注意什么？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民的女兒向銀行申請(qǐng)房屋抵押貸款時(shí)，按照正常的貸款程序、條件和要求由海通科技公司作為其貸款擔(dān)保人貸款，事務(wù)所委派王民審計(jì)海通科技2007年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民的妻子擁有海通科技公司超過(guò)5%的股權(quán)，海通科技公司聘請(qǐng)王民審計(jì)其2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（3）海通科技公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民審計(jì)其2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，王民妻子的弟弟擔(dān)任海通科技公司的獨(dú)立董事。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民曾接受委托為海通科技公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，海通科技公司聘請(qǐng)王民審計(jì)其2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民長(zhǎng)期為海通科技公司代理記賬和代編會(huì)計(jì)報(bào)表，海通科技公司聘請(qǐng)王民審計(jì)其2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（6）海通科技公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民審計(jì)其2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，海通科技公司是一家股份制商業(yè)銀行，曾長(zhǎng)期為王民父親擔(dān)任董事長(zhǎng)的公司提供貸款業(yè)務(wù)。（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民已經(jīng)擔(dān)任海通科技公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理7年了，2006年海通科技公司仍聘請(qǐng)王民擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理審計(jì)其會(huì)計(jì)報(bào)表。（8）事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民審計(jì)海通科技公司2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，王民擁有海通科技公司的子公司發(fā)行的公司債券。
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:D　  解析:教材29頁(yè)。
2、答案:B
   解析:選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供代理記賬和審計(jì)服務(wù)；選項(xiàng)C，由于其在鑒證報(bào)告涉及的期間內(nèi)曾經(jīng)在鑒證業(yè)務(wù)所涉及的期間從事與鑒證對(duì)象相關(guān)的工作，所以只有K注冊(cè)會(huì)計(jì)師不參與鑒證工作，才能將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的威脅降至可接受水平；選項(xiàng)D，只有當(dāng)貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，而且貸款對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證客戶都不夠重大，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有能力提供專業(yè)服務(wù)的某些特定部分，可以向其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、評(píng)估師等專家尋求技術(shù)建議，所以B是正確的。
3、答案:D   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，也不得詆毀同行。
4、答案:B
   解析:A項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，非鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性沒(méi)有要求；C項(xiàng)，審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注有關(guān)未來(lái)事項(xiàng)的情況，比如或有事項(xiàng)的情況，但不應(yīng)對(duì)其可實(shí)現(xiàn)程度發(fā)表意見(jiàn)；D項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不得采用或有收費(fèi)方式收取服務(wù)費(fèi)用，但非鑒證業(yè)務(wù)是可以的，比如為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，如果設(shè)計(jì)的質(zhì)量比較高，客戶可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，并提高服務(wù)費(fèi)用。
5、答案:B   解析:B項(xiàng)，提高鑒證小組成員獨(dú)立性意識(shí)的措施，本身并不能保證鑒證小組成員都具備獨(dú)立性。
6、答案:A　 解析:屬于“與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系”，屬于經(jīng)濟(jì)利益因素中的一種。
7、答案:D 解析:A、B、C中的人員都是注會(huì)的直系親屬，但他們的職務(wù)均不會(huì)對(duì)審計(jì)對(duì)象產(chǎn)生重大、直接影響。
8、答案:A
   解析:B、C、D均屬于“承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，為維護(hù)獨(dú)立性而采取的具體措施”，既然命題中已假定這些措施“不足以消除損害獨(dú)立性的因素的影響及不足以將影響降低至可接受水平”，就不應(yīng)再選。
9、答案:D
   解析:D不嚴(yán)謹(jǐn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的子女雖不是客戶的關(guān)鍵管理人員，但若子女的工作內(nèi)容對(duì)審計(jì)的對(duì)象有重大、直接影響，則不能承接這一企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。
10、答案:A   解析:保密不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。
11、答案:B
   解析:A主要會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力；B從經(jīng)濟(jì)利益方面影響?yīng)毩⑿�；C、D均不符合職業(yè)道德的要求，但不致影響?yīng)毩⑿浴?BR>12、答案:A
   解析:審計(jì)業(yè)務(wù)完成后前往會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作，如果不是在審計(jì)時(shí)就已計(jì)劃好的，并不影響當(dāng)時(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。
13、答案:A   解析:所列情形均可能會(huì)影響鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，但所影響的角度是不同的。
14、答案:C   解析:A、B屬于“其他責(zé)任”的要求，D屬于“專業(yè)勝任能力”的要求。
15、答案:C
   解析:雖然如果能夠采取防范措施將對(duì)獨(dú)立性影響降低至可接受水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、IT系統(tǒng)服務(wù)、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、管理咨詢等服務(wù)。但在中國(guó)，對(duì)于上市公司，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)為上市公司提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)、或同時(shí)提供資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)服務(wù)、或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工成為鑒證客戶的高級(jí)管理人員，所產(chǎn)生的自我評(píng)估、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常重大，以致沒(méi)有任何防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩�平，為此，相關(guān)規(guī)定不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)為上市公司提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)、或同時(shí)提供資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)服務(wù)、或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工成為鑒證客戶的高級(jí)管理人員。
16、答案:B
   解析:A、C、D不屬于接受審計(jì)業(yè)務(wù)前，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)溝通的事項(xiàng)。

二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:ABCD
2、答案:BCD   解析:為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制不影響審計(jì)的獨(dú)立性。
3、答案:ABCD   解析:A、B是經(jīng)濟(jì)利益的直接表現(xiàn)，C、D雖不如A、B直接，但仍屬于職業(yè)道德的規(guī)定。
4、答案:CD
5、答案:BC
   解析:關(guān)聯(lián)關(guān)系規(guī)范的情形是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶并無(wú)實(shí)質(zhì)性聯(lián)系，但“通過(guò)他人或禮品”與鑒證客戶產(chǎn)生關(guān)系。A、D所涉及的均為鑒證小組成員本身。
6、答案:BCD   解析:BCD均屬于職業(yè)道德的明文規(guī)定，新舊教材在這一問(wèn)題上變化很大。
7、答案:ABC   解析:銀行的借貸行為屬于正常的業(yè)務(wù)范疇，不影響?yīng)毩⑿浴?BR>8、答案:ABC
   解析:由于如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系，除非經(jīng)濟(jì)利益對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所及鑒證客戶不重大，以及經(jīng)營(yíng)關(guān)系對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所及鑒證客戶明顯不重要，否則沒(méi)有防范措施可以將該威脅降至可接受水平，D不正確，不選擇。
9、答案:ABC
   解析:A：只要L仍在Y公司任職，李某的獨(dú)立性就受到影響；B：李某2005年任職期間的業(yè)務(wù)可能通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表延續(xù)到2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍中，李某的獨(dú)立性無(wú)法保證；C：李某的工作飲食在審計(jì)范圍中，獨(dú)立性受到損害；D：P已離休，李某的工作對(duì)審計(jì)范圍也無(wú)直接影響，對(duì)獨(dú)立性的影響已降至可接受水平以下。
10、答案:AD
   解析:A：累計(jì)折舊不會(huì)成為應(yīng)收賬款的對(duì)方科目，與應(yīng)收賬款之間不僅不存在直接聯(lián)系，也不存在間接聯(lián)系；B：銀行存款可能是應(yīng)收賬款的對(duì)方科目；C：壞賬損失與應(yīng)由賬款有直接聯(lián)系；D中所列項(xiàng)目均不會(huì)成為應(yīng)收賬款的對(duì)方科目。
11、答案:ABD
   解析:A項(xiàng)和B項(xiàng)都是受外界壓力導(dǎo)致事務(wù)所獨(dú)立性受到損害；C項(xiàng)不影響中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；D項(xiàng)是受自我評(píng)價(jià)原因損害了其獨(dú)立性。另外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)服務(wù)。
12、答案:ABC
   解析:A項(xiàng)是計(jì)件收費(fèi)的收費(fèi)形式，B項(xiàng)是計(jì)時(shí)收費(fèi)的收費(fèi)形式，A和B都是允許的，而且也是目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要收費(fèi)方式；C項(xiàng)，因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所保證了審計(jì)工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)，因此符合要求；D項(xiàng)，降低審計(jì)收費(fèi)本身是會(huì)計(jì)師事務(wù)所確保審計(jì)客戶不流失的一項(xiàng)具體措施，但必須確保審計(jì)工作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶了解專業(yè)服務(wù)范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)。
三、判斷題
1、答案:×
   解析:如果其親屬不是簽證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員，也不是能夠?qū)�簽證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，就不用回避。
2、答案:×
   解析:這是經(jīng)濟(jì)合同的修改問(wèn)題，如果發(fā)生了與預(yù)期情況不同的事項(xiàng)，事務(wù)所和被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)協(xié)商審計(jì)收費(fèi)金額是否恰當(dāng)，并討論修改審計(jì)收費(fèi)金額。所謂或有收費(fèi)是指在審計(jì)收費(fèi)金額按照不確定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，因此收費(fèi)金額也是不確定的，比如按照審計(jì)后的凈利潤(rùn)水平為計(jì)算依據(jù)確定收費(fèi)金額。
3、答案:√
   解析:鑒證業(yè)務(wù)不得采用或有收費(fèi)方式，但非鑒證業(yè)務(wù)不受這一限制。
4、答案:√
   解析:事實(shí)上，L是在利用審計(jì)期間所了解的J公司的情況為L(zhǎng)公司謀取利益，這違反了有關(guān)保密的規(guī)定，對(duì)其他投資者也是不公平的。
5、答案:√
   解析:由于審計(jì)在前，投資決定在后，投資行為并不影響審計(jì)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，但人們有理由懷疑候的行為是有預(yù)謀的，從而違反了形式上的獨(dú)立性。
6、答案:√
7、答案:√   解析:新的審計(jì)準(zhǔn)則的明文規(guī)定。
8、答案:×
   解析:如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)，只要會(huì)計(jì)師事務(wù)所確保在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)工作質(zhì)量不會(huì)受到損害，以及保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序，并不違反職業(yè)道德的規(guī)定。
9、答案:√
   解析:會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的業(yè)務(wù)協(xié)作常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師跨所執(zhí)業(yè)，只要所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意，不違反職業(yè)道德的規(guī)定。
10、答案:×
   解析:凡是所審計(jì)期間在客戶擔(dān)任能對(duì)審計(jì)對(duì)象產(chǎn)生重大直接影響的職務(wù)者，當(dāng)年不能參加審計(jì)小組。
11、答案:×   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的客戶信息保密，這一責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。
12、答案:√
   解析:如果在會(huì)計(jì)報(bào)表覆蓋的期間之內(nèi)或之后、與審計(jì)有關(guān)的專業(yè)服務(wù)開(kāi)始之前向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)，而這些服務(wù)在審計(jì)業(yè)務(wù)期間將會(huì)被禁止，就應(yīng)當(dāng)考慮這些服務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的損害。在這些可能的損害重要時(shí)，當(dāng)然要考慮和運(yùn)用防范措施將損害降至可接受的水平。
四、簡(jiǎn)答題
1、答案:
（1）①違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳。
②違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將印制的手冊(cè)向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得廣泛發(fā)放；注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)。
③違反，宣傳中不得含有自我標(biāo)榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》和《指導(dǎo)意見(jiàn)》中的相關(guān)規(guī)定。
④違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟�領(lǐng)域的專家；同時(shí)宣稱所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家，有采用暗示有能力影響評(píng)審、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或利用利誘招攬業(yè)務(wù)之嫌。
⑤違反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，在向社會(huì)公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體。廣告的表述得體也是一個(gè)重要方面。內(nèi)容真實(shí)的宣傳也是不可以的。
⑥違反，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就專業(yè)問(wèn)題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時(shí)，抬高了自己及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的能力。
⑦ 違反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理，違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往的規(guī)定。
⑧違反，在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮，專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間、提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任等因素以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價(jià)值，不應(yīng)以鑒證工作結(jié)果或服務(wù)成果作為收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)費(fèi)用約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一次付清，可能會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性。
⑨違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。
2、答案:
（1）不影響?yīng)毩⑿�。設(shè)計(jì)內(nèi)部控制不屬于與審計(jì)業(yè)務(wù)不相容的工作。
（2）執(zhí)行2006年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)前，雙方簽署的協(xié)議表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所將于2007年起受雇于R公司。這種可能的受雇關(guān)系影響審計(jì)的獨(dú)立性。建議中天恒信事務(wù)所解除與R公司簽訂的協(xié)議。
（3）普通的同學(xué)關(guān)系不影響?yīng)毩⑿浴?BR>（4）雙方之間存在著共同利益，影響?yīng)毩⑿浴Ｖ刑旌阈攀聞?wù)所不應(yīng)接受W銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)。
（5）影響?yīng)毩⑿浴ｋp方之間存在著審計(jì)以外的其他糾紛。建議將J調(diào)離審計(jì)小組。
（6）影響?yīng)毩⑿�。銀行給予的照顧明顯超出了通常的社會(huì)禮儀范圍。建議將小N調(diào)離M銀行審計(jì)小組。
3、答案:
事項(xiàng)（1）中可能不回避，因?yàn)殍b證小組成員或其直系親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為其貸款擔(dān)保人時(shí)，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。
事項(xiàng)（2）中注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民與海通科技公司存在重大的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，影響?yīng)毩⑿�，�?yīng)當(dāng)回避，但王民所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)海通科技公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并注意消除王民對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。
事項(xiàng)（3）王民妻子的弟弟與注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，影響?yīng)毩⑿裕瑧?yīng)當(dāng)回避，但王民所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)海通科技公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并注意消除王民對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。
事項(xiàng)（4）中注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民雖然曾為海通科技公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，但此業(yè)務(wù)不屬于與報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)。
事項(xiàng)（5）中注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民長(zhǎng)期為海通科技公司代理記賬和代編會(huì)計(jì)報(bào)表，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常大，以致于沒(méi)有任何防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩�平�?BR>事項(xiàng)（6）中海通科技公司給注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民父親擔(dān)任董事長(zhǎng)的公司提供貸款業(yè)務(wù)，屬于正常的業(yè)務(wù)往來(lái)，不影響?yīng)毩⑿�，注�?cè)會(huì)計(jì)師王民仍然承擔(dān)審計(jì)海通科技公司2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。
事項(xiàng)（7）中注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民已經(jīng)擔(dān)任海通科技公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理7年了，與客戶之間的期聯(lián)系，可能會(huì)影響?yīng)毩⑿裕�王民最好回避，王民所在的�?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該實(shí)施定期輪換制度承辦海通科技公司2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。
事項(xiàng)（8）中注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民與海通科技公司存在重大的間接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，影響?yīng)毩⑿�，�?yīng)當(dāng)回避或處置掉債券，但王民所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)海通科技公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并注意消除王民對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。

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