2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題及答案(新)

　　4.某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬(wàn)元。其中，40萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，2萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金。

　　(2)提供人力資源咨詢(xún)服務(wù)取得收入40萬(wàn)元。

　　(3)提供會(huì)議服務(wù)取得收入30萬(wàn)元。

　　(4)在中國(guó)境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來(lái)華)，支付費(fèi)用20萬(wàn)元。

　　(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬(wàn)元。

　　(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬(wàn)元。抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)計(jì)算提供人力資源咨詢(xún)服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

　　(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　【答案】(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(50-40-2)×5%=0.4(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算提供人力資源咨詢(xún)服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×5%=2(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5(萬(wàn)元)

　　(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)

　　(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)

　　(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬(wàn)元)