2009年注冊會計師舊制度《稅法》試題及答案解析

　　7.下列各項中，可以免征營業(yè)稅的有(　)

　　A.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務取得手續(xù)費收入

　　B.電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得手續(xù)費收入

　　C.QFⅡ委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得差價收入

　　D.將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產取得的轉讓收入

　　【答案】CD

　　【解析】金融企業(yè)的手續(xù)費收入和電腦福利彩票的手續(xù)費，均無免征規(guī)定。

　　8.下列有關城市維護建設稅的表述中，正確的有(　)

　　A.城市維護建設稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征

　　B.對“三稅”實行先征后返辦法的，城市維護建設稅也可同時返還

　　C.對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城市維護建設稅也可同時退庫

　　D.納稅人違反“三稅”有關法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應一并作為城市維護建設稅的計稅依據

　　【答案】AC

　　【解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育贊附加，一律不予退(返)還。城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。

　　9.依據企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應作為長期待攤費用的有(　)

　　A.長期借款的利息支出

　　B.租入固定資產的改建支出

　　C.固定資產的大修理支出

　　D.已提足折舊的固定資產的改建支出

　　【答案】BCD

　　【解析】在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

　　(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;

　　(2)租入固定資產的改建支出;

　　(3)固定資產的大修理支出;

　　(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。