2010年注會綜合階段試卷一試題及參考答案

　　資料(七)：

　　1.北方閥門及其子公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　2.北方閥門2009年度合并財務報表于2010年3月20曰經(jīng)董事會批準后對外報出。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(一)和資料(三)，簡要分析北方閥門面臨的主要經(jīng)營風險。

　　答案

　　北方閥門面臨的主要經(jīng)營風險有：(教材P293)

　　(1)2009年行業(yè)分析報告顯示，隨著近期國家陸續(xù)出臺有關化工等行業(yè)新的安全生產(chǎn)政策。該政策的發(fā)布可能導致被審計單位法律責任增加等風險;

　　(2)2009年，北方閥門新設立ll個銷售分公司，該事項可能導致被審計單位對市場需求的估計不準確等風險;

　　(3)最近幾年，北方閥門部分高素質人才陸續(xù)跳槽到民營企業(yè) ，該事項可能導致被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長等風險;

　　(4)由于薪酬水平相對較低，北方閥門難以招聘到高素質研發(fā)人才，可能導致難以開發(fā)出符合監(jiān)管要求的新產(chǎn)品。該事項可能導致被審計單位產(chǎn)品責任增加等風險;

　　(5)自2008年1月1日起，北方閥門開始采用財政部于2006年2月15日頒布的企業(yè)會計準則，該事項可能導致被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整，或會計處理成本增加等風險;

　　(6)自2008年1月1日起啟用新的財務軟件。該事項可能導致被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務流程難以融合等風險。

　　2.根據(jù)資料(一)和資料(三)，識別北方閥門2009年度財務報表存在的財務報 表層次的重大錯報風險，并針對所識別的財務報表層次的重大錯報風險制定總體應對措施。

　　答案

　　北方閥門2009年度財務報表層的重大錯報風險有：(準則指南P289)

　　(1)行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化;

　　(2)安裝新的與財務報告有關的重大信息技術系統(tǒng);

　　(3)應用新頒布的會計準則或相關會計制度。

　　注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施：(教材P333-332)

　　(1)向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。

　　(2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。

　　(3)提供更多的督導。

　　(4)在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。

　　(5)對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。

　　　　　　　2010年注冊會計師考試綜合階段二考試概況