1997年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試試題

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共15題.每題正確答案只有一個(gè)，從每題的備選答案中選出正確的答案，將其英文大寫(xiě)字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。答案正確的，每題得1分.本題型共15分。)
1.某納稅人自產(chǎn)一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品用于本企業(yè)職工福利，沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格可以比照，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅.其組成計(jì)稅價(jià)格為（）。
　　A.(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
　　B.(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
　　C.(材料成本+加工費(fèi))÷(1+消費(fèi)稅稅率)
　　D.(成本+利潤(rùn))÷(1+消費(fèi)稅稅率)

2.某企業(yè)進(jìn)口一批柴油，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起（）內(nèi)繳納消費(fèi)稅、增值稅（）。
　　A.1日　　　　　B.5日　　　　　C.7日　　　　　D.15日

3.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中可免納營(yíng)業(yè)稅的是（）。
　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司預(yù)收購(gòu)房定金
　　B.運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物
　　C.企業(yè)將閑置的設(shè)備出租給其他企業(yè)使用
　　D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)貸款

4.某油田當(dāng)年銷(xiāo)售原油70萬(wàn)噸，油田自用5萬(wàn)噸，另有2萬(wàn)噸采油過(guò)程中用于加熱和修理油井.已知該油田適用的稅額為每噸15元，則該油田當(dāng)年應(yīng)納資源稅稅額為（）。
　　A.1050萬(wàn)元　　　　　B.1080萬(wàn)元
　　C.1125萬(wàn)元　　　　　　D.1155萬(wàn)元

5.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）。
　　A.對(duì)外投資的支出
　　B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用
　　C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被執(zhí)法機(jī)關(guān)處以的罰款
　　D.以融資租賃方式租入資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)

7.下列外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅的是（）
　　A.從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)
　　B.專(zhuān)門(mén)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)
　　C.在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)
　　D.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)

8.下列所得中免納個(gè)人所得稅的是（）
　　A.年終加薪
　　B.出售本人繪畫(huà)的收入
　　C.個(gè)人保險(xiǎn)所獲賠款
　　D.從投資管理公司取得的派息分紅

9.對(duì)同一類(lèi)應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后發(fā)給匯繳許可證，采用匯貼、匯繳的辦法繳納印花稅.匯繳的期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額的大小予以核定，但最長(zhǎng)不超過(guò)（）
　　A.半個(gè)月　　　　　B.一個(gè)月　　　　　C.一個(gè)季度　　　　　D.半年

10.某建筑安裝工程公司與某大廈籌建處簽訂了一承包金額為8000萬(wàn)元的工程承包合同后，又將其中的3000萬(wàn)元工程分包給了某市第一建筑公司，并簽訂了正式合同，請(qǐng)問(wèn)該建筑安裝工程公司應(yīng)納的印花稅稅額為（）
　　A.0.9萬(wàn)元　　　　　B.1.5萬(wàn)元
　　C.2.4萬(wàn)元　　　　　D.3.3萬(wàn)元

11.土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照（）計(jì)算征收。
　　A.最高一檔稅率
　　B.扣除項(xiàng)目金額不得扣除的原則
　　C.成交價(jià)格加倍，扣除項(xiàng)目金額減半的辦法
　　D.房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格

12.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)座落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
　　A.分別向房地產(chǎn)座落地各方的
　　B.向事先選擇房地產(chǎn)座落地某一方的
　　C.向房地產(chǎn)座落地的一上級(jí)
　　D.先向機(jī)構(gòu)所在地人民政府繳納，再向房地產(chǎn)座落地上一級(jí)

13.按中國(guó)海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起（）內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。
　　A.半年　　B.一年　　C.二年　　D.三年

14.某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣為20000元(不包括另向賣(mài)方支付的傭金每噸1000元人民幣)，已知該貨物運(yùn)抵中國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸2000元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，則該批化工原料應(yīng)納的關(guān)稅為（）
　　A.100萬(wàn)元　　B.105萬(wàn)元　　C.110萬(wàn)元　　D.115萬(wàn)元

15.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起（）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
　　A.7日　　B.10日　　C.15日　　D.30日

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10題.每題正確答案為兩個(gè)或兩個(gè)以上，從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，將其英文大寫(xiě)字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。答案正確的，每題得1分；不選、錯(cuò)選、漏選均不得分。本題型共10分。)

16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其（）的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.
　　A.已取得的專(zhuān)用發(fā)票丟失后由銷(xiāo)貨方提供存根聯(lián)復(fù)印件的購(gòu)進(jìn)貨物
　　B.水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物
　　C.混合銷(xiāo)售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物
　　D.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時(shí)，其兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購(gòu)進(jìn)貨物

17.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷(xiāo)售額的，其銷(xiāo)售額可選擇（）中國(guó)人民銀行人民幣市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。
　　A.結(jié)算當(dāng)天的
　　B.上年12月31日的
　　C.結(jié)算當(dāng)月1日的
　　D.上次納稅當(dāng)天的

18.汽車(chē)制造廠生產(chǎn)的小轎車(chē)（）不納消費(fèi)稅。
　　A.移送至改裝分廠，改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車(chē)的
　　B.巡回展銷(xiāo)的樣品
　　C.提供給上級(jí)主管部門(mén)使用的
　　D.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)的

19.下列各項(xiàng)中，符合資源稅暫行條例有關(guān)課稅數(shù)量規(guī)定的有（）
　　A.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以開(kāi)采數(shù)量為課稅數(shù)量
　　B.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量
　　C.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量
　　D.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

20.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，可以享受定期減征或免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)有（）
　　A.在國(guó)家確定的貧困地區(qū)新辦的企業(yè)
　　B.兼并其他企業(yè)后繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)
　　C.遇有風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)等嚴(yán)重自然災(zāi)害的企業(yè)
　　D.獨(dú)立核算從事旅游業(yè)的企業(yè)

21.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入有（）
　　A.購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券到期兌現(xiàn)的利息收入
　　B.外單位欠款付給的利息
　　C.收取的逾期未收回包裝物的押金
　　D.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入

22.下列個(gè)人所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得減除費(fèi)用的有（）
　　A.利息、股息、紅利所得
　　B.稿酬所得
　　C.勞務(wù)報(bào)酬所得
　　D.偶然所得

23.下列各項(xiàng)中屬于印花稅免稅項(xiàng)目的有（）
　　A.無(wú)息貸款合同
　　B.專(zhuān)利證
　　C.技術(shù)合同
　　D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本

24.下列各項(xiàng)中屬于土地增值稅征稅范圍的有（）
　　A.出讓國(guó)有土地使用權(quán)
　　B.城市房地產(chǎn)的出租
　　C.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地作用權(quán)
　　D.城市，城市企業(yè)房地產(chǎn)的交換

25.根據(jù)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中享有的職權(quán)有（）
　　A.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)
　　B.調(diào)出發(fā)票轉(zhuǎn)讓
　　C.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料
　　D.借出發(fā)票自用

三、判斷題：(本題型共15題.對(duì)每題內(nèi)容的正誤進(jìn)行判斷，你認(rèn)為正確的用“○”表示，錯(cuò)誤的用“�拧北硎�，并填入題后的括號(hào)內(nèi)。結(jié)果正確的，每題得1分；錯(cuò)誤的，每題倒扣1分，本題型扣至零分為止；不答既不得分，也不扣分。本題型共15分。)
　　
26.工商稅制是適用于工商企業(yè)的各種稅的統(tǒng)稱(chēng)，僅適用于對(duì)自然人征稅的稅種，不在工商稅制之列。（）

27.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者不承擔(dān)代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。（）

28.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量問(wèn)題由購(gòu)買(mǎi)者退回后，如仍可降價(jià)出售，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)準(zhǔn)予將部分已征消費(fèi)稅稅款按應(yīng)稅消費(fèi)品的降價(jià)比例退還納稅人。（）

29.凡在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采原油、天然氣的單位，都要依照資源稅暫行條例繳納資源稅；但中外合作油(氣)田，以及中國(guó)海洋石油總公司海上自營(yíng)油田開(kāi)采的原油、天然氣暫不征收資源稅。（）

30.企業(yè)將開(kāi)采的煤炭出口銷(xiāo)售的，免納資源稅 。（）

31.年度終了，某企業(yè)填報(bào)的損益表反映全年利潤(rùn)總額為17萬(wàn)元，因此，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額也為17萬(wàn)元，不需繳納企業(yè)所得稅。（）

32.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)于在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，可按照實(shí)際發(fā)生額從收入總額中扣除。（）

33.1993年底以前設(shè)立的外商投資企業(yè)從1994年起因改為繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，其比以前繳納工商統(tǒng)一稅而多繳納的稅款，按稅法規(guī)定應(yīng)予退還.企業(yè)實(shí)際收到的退稅款不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，可計(jì)入企業(yè)的資本公積處理。（）

34.國(guó)內(nèi)某作家將其小說(shuō)委托國(guó)內(nèi)一位翻譯譯成英文后送交國(guó)外出版商出版發(fā)行。作家與翻譯就翻譯費(fèi)達(dá)成協(xié)議如下：小說(shuō)出版后作者署名，譯者不署名；作家分兩次向該翻譯支付翻譯費(fèi)，一次是譯稿完成后支付一萬(wàn)元人民幣，另一次是小說(shuō)在國(guó)外出版后將稿酬所得的10%支付給譯者.該翻譯繳納個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)將兩筆所得中的第一筆申報(bào)為勞務(wù)報(bào)酬所得，第二筆申報(bào)為稿酬所得。（）

35.根據(jù)印花稅暫行條例及其施行細(xì)則的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)團(tuán)體、社會(huì)福利單位、學(xué)校及其他事業(yè)單位所立的書(shū)據(jù)免納印花稅。（）

36.根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，各類(lèi)合同的納稅義務(wù)人是立合同人。立合同人指合同的當(dāng)事人，包括保人、證人、鑒定人等對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人。（）

37.1993年10月5日，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司與一機(jī)關(guān)簽訂了一份價(jià)值2億元的寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)讓合同，但由于種種原因，遲至1997年6月才正式轉(zhuǎn)讓.對(duì)于上述轉(zhuǎn)讓?zhuān)�按現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定可以免征土地增值稅。（）

38.對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用或轉(zhuǎn)讓的，均暫免征收土地增值稅。（）

39.根據(jù)進(jìn)出口關(guān)稅條例的規(guī)定，外國(guó)政府、國(guó)際組織、國(guó)際友人和港、澳、臺(tái)同胞無(wú)償贈(zèng)送的物資，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)訛，可以免稅。（）

40.發(fā)票管理辦法規(guī)定，對(duì)非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，私自印制、偽造變?cè)�、倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒(méi)收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。（）

四、計(jì)算題(要求列出計(jì)算步驟，每步運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位.本題型共7題.每題5分，本題型共35分。)
　　41.某建筑裝飾材料商店為增值稅一般納稅人，并兼營(yíng)裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù).在某一納稅期內(nèi)該商店購(gòu)進(jìn)商品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款是200000元；銷(xiāo)售商品取得銷(xiāo)售收入價(jià)稅合計(jì)333450元，裝修業(yè)務(wù)收入65200元，租賃業(yè)務(wù)收入3800元.該商店分別核算貨物銷(xiāo)售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額。請(qǐng)計(jì)算該商店當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額和增值稅稅額。裝修業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅稅率3%，租賃業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅稅率5%)(本題5分)
　　

42.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在某一納稅期內(nèi)發(fā)生如下購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：
　　(1)采購(gòu)生產(chǎn)原料聚乙烯，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為120萬(wàn)元；
　　(2)采購(gòu)生產(chǎn)用燃料煤炭，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為75萬(wàn)元；
　　(3)購(gòu)買(mǎi)鋼材用于基建工程，取得的專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為30萬(wàn)元；
　　(4)支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得的發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)18萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元；
　　(5)銷(xiāo)售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜，開(kāi)出的專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款180萬(wàn)元；
　　(6)銷(xiāo)售產(chǎn)品塑料制品，開(kāi)出的專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款230萬(wàn)元.
　　請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額.(本題5分)

　　

43.某建筑公司中標(biāo)一項(xiàng)建筑承包工程，工程總承包額為8000萬(wàn)元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給某裝飾公司，分包價(jià)款為2000萬(wàn)元，又將工程中的設(shè)備安裝工程分包給另一設(shè)備安裝公司，分包價(jià)款為1500萬(wàn)元.已知建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%.請(qǐng)分別計(jì)算該建筑公司承包此項(xiàng)工程應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅額。(本題5分)

　　

44.1997年初，某國(guó)有企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送1996年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，其中，表中填報(bào)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入700萬(wàn)元，減除成本、費(fèi)用、稅金后，利潤(rùn)總額為15萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額也是15萬(wàn)元.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知該企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其進(jìn)行查帳稽核。該企業(yè)便委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì).會(huì)計(jì)事務(wù)所經(jīng)查帳核實(shí)以下幾項(xiàng)支出：
　　(1)企業(yè)職工總數(shù)70人，全年工資總額65萬(wàn)元，已列支，該省規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人均550元；
　　(2)企業(yè)按工資總額提取的職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)共11��4萬(wàn)元，已列支；
　　(3)企業(yè)通過(guò)希望工程基金會(huì)向貧困地區(qū)希望小學(xué)捐贈(zèng)款20萬(wàn)元，已列支；
　　(4)企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，已列支。
　　請(qǐng)按企業(yè)所得稅暫行條例，對(duì)該企業(yè)超過(guò)準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)分項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，然后計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額(設(shè)企業(yè)所得稅稅率為33%)。(本題5分)

　　

46.中國(guó)公民李某為在華外商投資企業(yè)的高級(jí)職員，1996年他的收入情況如下：
　　(1)雇傭單位每月支付工資、薪金12000元；
　　(2)派遣單位每月支付工資、薪金1200元；
　　(3)從國(guó)外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣18000元，并提供了來(lái)源國(guó)納稅憑證，納稅折合人民幣1800元；
　　(4)從國(guó)內(nèi)另一單位一次取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)30000元.
　　請(qǐng)正確計(jì)算李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額.(本題5分)

47.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司與某單位于1997年3月正式簽署一寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入15000萬(wàn)元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金(營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率為營(yíng)業(yè)稅額的7%，教育費(fèi)附加征收率為營(yíng)業(yè)稅額的3%，印花稅稅率為5‰).已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為3000萬(wàn)元；投入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為4000萬(wàn)無(wú)；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1200萬(wàn)元(不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫�息支出，也不能提供金融機(jī)構(gòu)證明).另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣降比例為10%.請(qǐng)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額.(本題5分)
　　［附：土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的200%的部分，稅率50%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%.］

五、綜合題(要求列出計(jì)算步驟，每步運(yùn)算步驟精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。本題型共3題.其中，第48題9分；第49題8分；第50題8分.本題型共25分。)

48.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售自行車(chē)，出廠不含稅單價(jià)為280萬(wàn)/輛.某月該廠購(gòu)銷(xiāo)情況如下：
　　(1)向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N(xiāo)售800輛,百貨大樓當(dāng)月付清貨款后,廠家給予了8%的銷(xiāo)售折扣，開(kāi)具紅字發(fā)票入帳；
　　(2)向外地特約經(jīng)銷(xiāo)點(diǎn)銷(xiāo)售500輛，并支付運(yùn)輸單位8000元，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元，裝卸費(fèi)1000元；
　　(3)銷(xiāo)售本廠自用兩年的小轎車(chē)一輛，售價(jià)100000元；
　　(4)逾期仍未收回的包裝物押金60000元，記入銷(xiāo)售收入；
　　(5)購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零部件、原材料、取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售金額140000元，注明稅款23800元；
　　(6)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零件90000元，未取得專(zhuān)用發(fā)票；
　　(7)本廠直接組織收購(gòu)廢舊自行車(chē)，支出收購(gòu)金額60000元.
　　當(dāng)月底該企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)繳增值稅是：
　　當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=［800×280×(1-8%)+500×280+100000+60000］×17%
　　　=［206080+140000+100000+60000］×17%
　　　=506080×17%=86033.6(元)
　　當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10%
　　　=800+23800+5400+6000=36000(元)
　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=86033.6-36000
　　　=50033.6(元)
　　請(qǐng)按增值稅暫行條例有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款是否正確，如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)在問(wèn)處，并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額.(本題9分)

49.1994年12月，某中外合資保齡球娛樂(lè)場(chǎng)開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)。外方從境外銀行借款購(gòu)進(jìn)保齡球全套設(shè)備價(jià)值200萬(wàn)美元作為投入資本，中方以土地使用權(quán)和新建娛樂(lè)場(chǎng)地折合210萬(wàn)美元作為投入資本。娛樂(lè)場(chǎng)注冊(cè)資本按1美元：8.2元人民幣匯率折合人民幣3362萬(wàn)元.據(jù)帳載：1995年該娛樂(lè)場(chǎng)全年?duì)I業(yè)收入1200萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅240萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)成本700萬(wàn)元，其中包括保齡球設(shè)備折舊500萬(wàn)元；管理費(fèi)用300萬(wàn)元，其中包括一次列支開(kāi)辦費(fèi)80萬(wàn)元，
　　交際應(yīng)酬費(fèi)60萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用90萬(wàn)元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息82萬(wàn)元。核算本年利潤(rùn)總額-130萬(wàn)元(1200-240-700-300-90).娛樂(lè)場(chǎng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)當(dāng)年虧損130萬(wàn)元.1996年，該娛樂(lè)場(chǎng)全年?duì)I業(yè)收入1800萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅360萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)成本75萬(wàn)元，其中包括保齡球設(shè)備折舊500萬(wàn)元，娛樂(lè)場(chǎng)裝修費(fèi)40萬(wàn)元；管理費(fèi)用320萬(wàn)元，其中包括交際應(yīng)酬費(fèi)60萬(wàn)元，違法經(jīng)營(yíng)罰款20萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)108萬(wàn)元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息82萬(wàn)元，年初向其他企業(yè)拆借資金100萬(wàn)元，支付年利息20萬(wàn)元(商業(yè)銀行年貸款利率10%)。核算本年利潤(rùn)總額262萬(wàn)元(1800-360-750-108)。彌補(bǔ)上年虧損，全年應(yīng)納稅所得額132萬(wàn)元(262-130)，1996年娛樂(lè)場(chǎng)申報(bào)應(yīng)納所得稅額43.56萬(wàn)元(132×33%).
　　請(qǐng)根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，分析該娛樂(lè)場(chǎng)兩年申報(bào)所得稅是否正確，如不正確，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處，并列出步驟計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額。(設(shè)保齡球設(shè)備在計(jì)算折舊前可減除殘值10%，折舊年限為5年；開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)年限為5年).(本題8分).