【處置資產(chǎn)收入的確認與非貨幣性資產(chǎn)投資】

　　處置資產(chǎn)收入的確認

　　內(nèi)部處置資產(chǎn)——所有權在形式和實質(zhì)上均不變，不視同銷售確認收入(將資產(chǎn)移至境外的除外)

　　資產(chǎn)移送他人——資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變，按視同銷售確定收入

　　非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理

　　非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關所得稅處理

　�、訇P于限售股。在2005年之前，中國股市處于股權分置狀態(tài)，上市公司股票分為流通股和非流通股。2005年4月，中國證監(jiān)會正式啟動股權分置改革試點，即通過非流通股股東向流通股股東支付對價的方式，購買“流通權”，非流通股就變?yōu)榱肆魍ü晒煞�，這些非流通股股份轉(zhuǎn)化的流通股均有一定的限售期，稱之為股權分置改革限售股(簡稱股改限售股)。

　　②關于代持股：股權分置改革前，由于監(jiān)管限制，一些個人投資者往往通過法人企業(yè)代持的方式購買非流通股，形成“代持股”現(xiàn)象。

　�、鄱惙ú怀姓J沒有辦理法律過戶的限售股交易，而是嚴格按照法律形式納稅。

　　【規(guī)定1】企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題

　　因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：

　　(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅——按照法律形式確定納稅人。

　　(2)依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股——判決裁定給實際所有人不視同轉(zhuǎn)讓。

　　【規(guī)定2】企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題

　　(1)企業(yè)應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當年度應稅收入計算納稅。

　　(2)企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，計入企業(yè)當年度應稅收入計算納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。

掃描／長按二維碼幫助注會考試學習！

了解2022注會考試資訊
了解注會考試模擬試題
了解注會考試學習技巧
了解歷年注會真題試卷

　　相關推薦：

　　2022注冊會計師考試時間 | 準考證打印時間 | 注會考試科目

　　2022年注冊會計師考試模擬試題 | 注會考試答案 | 經(jīng)驗技巧

　　歷年注冊會計師考試真題及答案 | 注會考試大綱 | 考試教材