知識點：進(jìn)項稅額的計算

　　一、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅

　　(1)取得增值稅專用發(fā)票

　　(2)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

　　(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：

　　購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅=買價×13%

　　煙葉進(jìn)項稅=買價×1.1×1.2×13%

　　(4)運費進(jìn)項稅的規(guī)定

　　注意：營改增之前，支付的運費、建設(shè)基金(不包括裝卸費、保險費等其他雜費)可以按照7%計算抵扣進(jìn)項稅。

　　營改增之后，運費取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅。

　　二、不得抵扣的進(jìn)項稅

　　注意：A：(1)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(2)非正常損失的購進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(4)(1)-(3)項的運費和銷售免稅貨物的運費。

　　(5)兼營免稅項目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分的情形

　　一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算：

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月簡易計稅方法計稅項目銷售額、當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

　　B： 原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(1)用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃;

　　(2)接受的旅客運輸服務(wù)

　　(3)與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù);

　　(4)與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。

　　三、進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出有兩種情形：

　　(1)以票抵扣的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出：例如購買貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元，計入成本的金額是100萬元，這100萬元也是計算增值稅的依據(jù)。所以在計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，直接用100×17%即可。

　　(2)計算抵扣的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，包括免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購免稅農(nóng)產(chǎn)品計入成本的是收購金額×(1-13%)，所以在得知成本的情況下計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時要還原為原來支付的農(nóng)產(chǎn)品收購金額，即成本/(1-13%)，然后再乘以相應(yīng)扣除率計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

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