>>>>>2015年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》主要考點(diǎn)匯總
第二章 增值稅法
考點(diǎn)：增值稅征稅范圍
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.征稅范圍的一般規(guī)定
2.征稅范圍的特殊項(xiàng)目
【考頻分析】：
考頻：★★★
復(fù)習(xí)程度：掌握本考點(diǎn)，本考點(diǎn)通常是客觀題的命題點(diǎn)。
【主要考點(diǎn)】：增值稅征稅范圍
征稅范圍的一般規(guī)定：
一、銷售或進(jìn)口的貨物
貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
二、提供的加工、修理修配勞務(wù)(應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分)
加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù);修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
三、提供應(yīng)稅服務(wù)
征稅范圍的特殊項(xiàng)目：22項(xiàng)(內(nèi)容較多，建議看教材掌握)
(一)金融業(yè)的增值稅項(xiàng)目
(二)公用事業(yè)的增值稅
(三)印刷、采掘行業(yè)
(四)增值稅與營業(yè)稅的劃分
(五)罰沒物品征免增值稅問題
(六)營改增企業(yè)
(七)其他
考點(diǎn)：特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.混業(yè)經(jīng)營
2.混合銷售行為和兼營行為
【考頻分析】：
考頻：★★
復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)，本考點(diǎn)通常是客觀題的命題點(diǎn)，有時(shí)也會(huì)在主觀題中考查。
【主要考點(diǎn)】：特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理
(一)混業(yè)經(jīng)營
混業(yè)經(jīng)營是指納稅人生產(chǎn)或銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)。試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：
1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。
2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。
3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。
(二)混合銷售行為和兼營行為
1.混合銷售：對于納稅人從事業(yè)務(wù)，如果一項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的收入從屬與另一項(xiàng)業(yè)務(wù)，則屬于混合銷售行為。
在把握混合銷售行為時(shí)應(yīng)注意三個(gè)“一”。
(1)同一項(xiàng)銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)，強(qiáng)調(diào)同一項(xiàng)銷售行為;
(2)銷售貨物和提供非應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)款是同時(shí)從一個(gè)購買方取得的;
(3)混合銷售只征收一種稅，即或征增值稅或征營業(yè)稅。
2.兼營行為：納稅人從事不同業(yè)務(wù)取得的收入之間沒有從屬關(guān)系，屬于兼營行為。
在把握兼營非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)注意二個(gè)“兩”。
(1)納稅人的經(jīng)營范圍包含兩種業(yè)務(wù)，即包括銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù);
(2)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和提供非應(yīng)稅勞務(wù)不是同時(shí)發(fā)生在同一購買者身上，即不是發(fā)生在同一銷售行為中，即貨款向兩個(gè)以上消費(fèi)者收取。
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