2013注冊會計師考試《稅法》基礎講義：第13章(2)

　　(二)費用扣除標準

　　【典型例題4】下列個人所得，在計算個人所得稅時，不得減除費用的有(　)。

　　A.其他所得

　　B.特許權使用費所得

　　C.勞務報酬所得

　　D.偶然所得

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』(1)勞務報酬所得;(2)特許權使用費所得,按定額和定率扣除。

　　(三)附加減除費用適用的范圍和標準(僅對工資薪金稅目適用)

　　(1)附加減除費用的范圍：

　　1.在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;

　　2.應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家;

　　3.在中國境內有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人。

　　(2)附加減除費用標準。每月工資、薪金所得減除3500元費用的基礎上，再減除1300元，合計4800元。

　　(3)計算公式：應納稅額=(每月收入額-4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　(四)應納稅所得額的其他規(guī)定

　　(1)個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，以及通過人口福利基金會、光華科技基金會捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。通過社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈全額扣除。

　　【典型例題5】2011年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給受災地區(qū)。李某8月份應繳納個人所得稅(　)。

　　A.6160元

　　B.6272元

　　C.8400元

　　D.8960元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200元，實際發(fā)生20000元，應扣除19200

　　應繳納個人所得稅=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272(元)

　　(2)個人的所得(不含偶然所得和經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得)用于資助非關聯(lián)的科研機構和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務機關確定，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。

　　(3)個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。

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