2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)講義：第2章(1)

　　[例題·多選題]下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有(　)。

　　A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入

　　B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入

　　C.納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入

　　D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書取得的收入

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;選項(xiàng)C，納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

　　[例題·多選題]下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有(　)。

　　A.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅

　　B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅

　　C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

　　D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收收營(yíng)業(yè)稅。

　　2.特殊行為

　　(1)視同銷售行為。(熟練掌握)

　�、賹⒇浳锝桓端�人代銷;

　　②銷售代銷貨物;

　�、墼O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(新增)“用于銷售”，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：

　　A.向購貨方開具發(fā)票

　　B.向購貨方收取貨款

　　有上述兩項(xiàng)情形之一的當(dāng)向所在地納稅;未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納。

　　若受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物滿足上述條件之一，應(yīng)區(qū)別情況分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。

　　④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

　�、輰⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　�、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體工商戶;

　�、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　�、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。

　　[注意]④至⑧簡(jiǎn)單的說：?jiǎn)杹碓纯慈ハ颉?/P>

 

　　[例題·單選題]下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是(　)。

　　A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

　　B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利

　　C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程

　　D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A銷售代銷貨物，屬于視同銷售;選項(xiàng)B、C、D屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形，不屬于視同銷售行為。

　　[例題·綜合題](節(jié)選)某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：將10標(biāo)準(zhǔn)箱自產(chǎn)的A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工;問：視同銷售卷煙的增值稅銷售項(xiàng)稅額?(答案略)

　　需要考生判斷該行為屬于視同銷售行為后作出計(jì)算。

　　(2)混合銷售和(3)兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)后見第六節(jié)。

　　二、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

　　(一)納稅義務(wù)人：

　　凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售或者進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人都是增值稅納稅義務(wù)人。

　　單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人。

　　(二)扣繳義務(wù)人：

　　境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

　　[例題·多選題]依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有(　)。

　　A.代理人 　　　B.銀行 　　　C.購買者 　　　D.境外單位

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

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