2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義(4)

　　三、計(jì)算題

　　1.(2009年)某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬(wàn)元。其中，40萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，2萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金;

　　(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬(wàn)元;

　　(3)提供會(huì)議服務(wù)取得收入30萬(wàn)元;

　　(4)在中國(guó)境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來(lái)華)，支付費(fèi)用20萬(wàn)元;

　　(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬(wàn)元;

　　(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬(wàn)元。抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

　　(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　[347040201]

　　『正確答案』

　　(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(50-40-2)×5%=0.4(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×5%=2(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5(萬(wàn)元)

　　(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)

　　(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)

　　(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬(wàn)元)

　　2.位于縣城的某建筑安裝公司2009年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款800萬(wàn)元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10;

　　(2)與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬(wàn)元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬(wàn)元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部?jī)r(jià)款;

　　(3)與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬(wàn)元;

　　(4)將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬(wàn)元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬(wàn)元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬(wàn)元;該住宅樓的建筑成本780萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(2)公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(3)公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(4)公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(5)公司8月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　[347040202]

　　『正確答案』

　　(1)承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=800×3%=24(萬(wàn)元)

　　(2)鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(300-80)×3%=6.6(萬(wàn)元)

　　(3)提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×3%=1.2(萬(wàn)元)

　　(4)自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(萬(wàn)元)

　　(5)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(24+6.6+1.2+77.99)×(5%+3%)=8.78(萬(wàn)元)

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義匯總

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：3月-4月　

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

　　各地2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢?nèi)肟趨R總