2012年注冊會計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第10章(2)

影響因素

含義

控制測試

細(xì)節(jié)測試

與樣本規(guī)模的關(guān)系

1.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反比。

可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)

反向變動：
可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模越大。

2.可容忍誤差

注冊會計(jì)師在認(rèn)為測試目標(biāo)已實(shí)現(xiàn)的情況下準(zhǔn)備接受的總體最大誤差。

可容忍偏差率

可容忍錯報(bào)

反向變動：
當(dāng)保證程度一定時，可容忍誤差越小，為實(shí)現(xiàn)同樣的保證程度所需的樣本規(guī)模越大。

3.預(yù)計(jì)總體誤差

注冊會計(jì)師根據(jù)以前對被審計(jì)單位的經(jīng)驗(yàn)或?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果而估計(jì)總體中可能存在的誤差。

預(yù)計(jì)總體偏差率

預(yù)計(jì)總體錯報(bào)

同向變動：
在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時，所需的樣本規(guī)模越大。

4.總體變異性

總體的某一特征（如金額）在各項(xiàng)目之間的差異程度。
注冊會計(jì)師可以通過分層，將總體分為相對同質(zhì)的組，以盡可能降低每一組中變異性的影響，從而減小樣本規(guī)模

總體變異性

同向變動：
在控制測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。
在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時要考慮特征的變異性�？傮w項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

5.總體規(guī)模

總體規(guī)模

總體規(guī)模

影響很小，幾乎為零

選樣方法

概念

方法運(yùn)用

運(yùn)用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)

1.使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣

使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣又稱隨機(jī)數(shù)選樣----使用隨機(jī)數(shù)選樣需以總體中的每一項(xiàng)目都有不同的編號為前提。

1.使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣
①對總體項(xiàng)目進(jìn)行編號，建立總體中的項(xiàng)目與表中數(shù)字的一一對應(yīng)關(guān)系。
②確定連續(xù)選取隨機(jī)數(shù)的方法。即從隨機(jī)數(shù)表中選擇一個隨機(jī)起點(diǎn)和一個選號路線，隨機(jī)起點(diǎn)和選號路線可以任意選擇，但一經(jīng)選定就不得改變。
③從隨機(jī)數(shù)表中任選一行或任何一欄開始，按照一定的方向（上下左右均可）依次查找.
見教材P195

范圍：
在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均適用。由于統(tǒng)計(jì)抽樣要求注冊會計(jì)師能夠計(jì)量實(shí)際樣本被選取的概率，這種方法尤其適合于統(tǒng)計(jì)抽樣。
優(yōu)點(diǎn)：
隨機(jī)數(shù)選樣不僅使總體中每個抽樣單元被選取的概率相等，而且使相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率相等。
見【例題1·簡答題】

2.系統(tǒng)選樣

系統(tǒng)選樣也稱等距選樣----指按照相同的間隔從審計(jì)對象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。

①首先計(jì)算選樣間隔；
②確定選樣起點(diǎn)，然后再根據(jù)間隔，順序選取樣本。
見教材P196

范圍：
系統(tǒng)選樣可以在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，在總體隨機(jī)分布時也可適用于統(tǒng)計(jì)抽樣。
優(yōu)點(diǎn)：使用方便。
比其他選樣方法節(jié)省時間，并可用于無限總體。對總體中的項(xiàng)目不需要編號，注冊會計(jì)師只要簡單數(shù)出每一個間距即可。
缺點(diǎn)：
要求總體必須是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差，造成非隨機(jī)的、不具代表性的樣本。
如果測試項(xiàng)目的特征在總體內(nèi)的分布具有某種規(guī)律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。

3.隨意選樣

隨意選樣也叫任意選樣----指注冊會計(jì)師不帶任何偏見地選取樣本，即注冊會計(jì)師不考慮樣本項(xiàng)目的性質(zhì)、大小、外觀、位置或其他特征而選取總體項(xiàng)目。

范圍：只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。
隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。
缺點(diǎn)：很難完全無偏見地選取樣本項(xiàng)目，即這種方法難以徹底排除注冊會計(jì)師的個人偏好對選取樣本的影響，因而很可能使樣本失去代表性。