2011注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第四章(3)

　　五、人力資源

　　(一)人力資源管理的總體要求

　　會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗?/P>

　　(二)人力資源管理的要素

　　1.雇用;

　　2.業(yè)績評價;

　　3.人員素質(zhì);

　　4.專業(yè)勝任能力;

　　5.職業(yè)發(fā)展;

　　6.晉升;

　　7.薪酬;

　　8.人員需求預(yù)測。

　　六、業(yè)務(wù)執(zhí)行

　　(一)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。

　　注意：確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。

　　(二)咨詢

　　項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中如果遇到疑難問題或者爭議事項(xiàng)，在項(xiàng)目組內(nèi)不能得到解決時，有必要向項(xiàng)目組之外的適當(dāng)人員咨詢。

　　注意：

　　第一，咨詢包括與會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員;

　　第二，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。

　　(三)意見分歧

　　1.處理意見分歧的總體要求

　　(1)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧;

　　(2)形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。

　　2.對出具報告的影響：只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報告。

　　(四)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　1.含義：會計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項(xiàng)目組做出重大判斷和形成的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程。

　　2.總體要求：會計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求對特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并在出具報告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　注意：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

　　3.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對象的確定

　　(1)對所有上市公司財務(wù)報表的審計(jì);

　　(2)規(guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，對除上市公司財務(wù)報表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(3)對符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　2011注冊會計(jì)師考試時間：9月17日至18日

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