2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(14)

　　5.業(yè)務(wù)執(zhí)行(基本要素五，教材難點，請重點理解)

　　(1)業(yè)務(wù)執(zhí)行是指會計師事務(wù)所委派項目組按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定具體執(zhí)行所承接的某項業(yè)務(wù)，使會計師事務(wù)所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/P>

　　(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行的4個環(huán)節(jié)

　　①對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核;

　�、跇I(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢;

　�、垡庖姺制绲奶幚砼c解決;

　�、茼椖抠|(zhì)量控制復(fù)核。

　　(3)項目組內(nèi)部復(fù)核人員應(yīng)當考慮因素

　�、俟ぷ魇欠褚寻凑辗�律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行;

　　②重大事項是否已提請進一步考慮;

　�、巯嚓P(guān)事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行;

　　④是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍;

　�、菀褕�(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄;

　　⑥獲取的證據(jù)是否充分、適當;

　　⑦業(yè)務(wù)程序的目標是否實現(xiàn)。

　　【例題9·單選題】會計師事務(wù)所的下列人員中應(yīng)當負責對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的是( )。

　　A.項目負責人

　　B.主任會計師

　　C.項目組

　　D.部門經(jīng)理

　　【答案】A

　　【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當要求項目負責人負責組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，故選項A正確。