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“司法解釋”條款 |
各條款涉及的核心內(nèi)容 |
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第二條 |
1.利害關(guān)系人 |
（1）信賴或者使用不實報告；
（2）發(fā)生了交易；
（3）遭受了損失。 |
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2.不實報告（請理解過程違反，結(jié)果有瑕疵） |
（1）在界定不實報告時會計師事務(wù)所違反了的法規(guī)包括：
①法律法規(guī)（注冊會計師法、公司法）；
②執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（48個）；
③誠信公允的原則（第5、6章內(nèi)容，有6個文件）。
（2）在界定不實報告時主要看審計業(yè)務(wù)報告是否存在以下問題：①虛假記載；②誤導(dǎo)性陳述；③重大遺漏。 |
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第三條
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訴訟當(dāng)事人列置 |
（1）利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟。
（2）如果利害關(guān)系人拒不起訴被審計單位的，人民法院不受理。
（3）利害關(guān)系人提出被審計單位的出資人虛假出資或者出資不實、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。
（4）利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。 |
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第四條 |
歸責(zé)原則 |
（1）歸責(zé)原則主要解決會計師事務(wù)所的過錯認(rèn)定問題，是否遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是關(guān)鍵因素。
（2）舉證責(zé)任分配原則主要解決會計師事務(wù)所的過錯和不實報告與損害之間的因果關(guān)系是否存在的證明問題，采取舉證責(zé)任倒置模式（類似于醫(yī)學(xué)鑒定）。
（3）會計師事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則以及審計工作底稿等。 |
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第五條 |
連帶責(zé)任的認(rèn)定
（罪孽難逃） |
（1）與被審計單位惡意串通；
（2）明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；
（3）明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實報告；
（4）明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；
（5）明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實的內(nèi)容，而不予指明；
（6）被審計單位示意其作不實報告，而不予拒絕。 |
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第六條 |
過失責(zé)任的認(rèn)定
（非常抽象，貫穿多章知識點(diǎn)，關(guān)聯(lián)到多個審計準(zhǔn)則） |
（1）違反注冊會計師法第二十條第(二)、(三)項的規(guī)定；
（2）負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)（第5、6章）；
（3）制定的審計計劃存在明顯疏漏（第8章）；
（4）未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序（第8、9章）；
（5）在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除（第21章）；
（6）未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則（第8、26章）；
（7）未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)（第9章）；
（8）明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論（第23章）；
（9）錯誤判斷和評價審計證據(jù)（第9、26章）；
（10）其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。 |
