2010年注冊會計師《審計》重點背誦的知識(10)

　　對被審計單位可審性產(chǎn)生疑問，出去保留意見或無法表示意見的情形：(背)

　　1.被審單位記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);

　　2.對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。

　　必要時，解除業(yè)務(wù)約定

　　在考慮識別出的控制對有關(guān)風(fēng)險的抵消效果前，確定特別風(fēng)險要考慮的因素：(多選)

　　1.風(fēng)險性質(zhì);2.潛在錯報的重要程度;3.發(fā)生的可能性。

　　非常規(guī)交易的特征：(多選)

　　1.管理層更多的介入會計處理;

　　2.數(shù)據(jù)的收集和處理涉及更多的人工判斷;

　　3.復(fù)雜的計算或者會計處理;

　　4.非常規(guī)交易的某些特征致使被審單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效地控制。

　　十四章

　　5對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施：(多選)

　　1.向項目組成員強(qiáng)調(diào)在獲取和評價審計證據(jù)的過程中，職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性;

　　2.分派更有經(jīng)驗和特殊技能的項目組成員，或利用專家的工作;

　　3.提供更多的督導(dǎo);

　　4.在設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序時，保證程序的不可預(yù)見性;(小對象，時間，抽樣，地點)

　　5.對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。

　　4如果控制環(huán)境存在缺陷，對擬實施的審計程序作出總體修改時應(yīng)考慮：(背)

　　1.在期末而非期中實施更多的審計程序;

　　2.主要依靠實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù);

　　3.修改審計程序的性質(zhì)，以獲取更有說服力的審計證據(jù);

　　4.擴(kuò)大審計程序的范圍。

　　4增加審計程序不可預(yù)見性的思路：(簡答)

　　1.對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序;

　　2.修改審計程序的時間，是被審計單位不可預(yù)期;

　　3.采用不同的抽樣方法，是當(dāng)年的抽樣方法和以往有所不同;

　　4.選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知所選定的測試地點。

　　3增加審計程序不可預(yù)見性的實施要點：(NEW)

　　1.預(yù)先與被審計單位管理層人員進(jìn)行溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的程序，但不可以告知其內(nèi)容;

　　2.雖然不可預(yù)見程度沒有量化的指標(biāo)，但是CPA可以根據(jù)對舞弊風(fēng)險的評估等設(shè)定實施的不可預(yù)見程序;

　　3.安排項目組成員實施不可預(yù)見的程序，但要避免使項目組成員處于困難境地。

　　5在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師要考慮:(背)

　　1.風(fēng)險的重要性;

　　2.重大錯報發(fā)生的可能性;

　　3.各類交易、賬戶余額和列報的特征;

　　4.被審計單位特定控制的性質(zhì);

　　5.是否擬獲取審計證據(jù)，以確定被審計單位內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性，JI控制測試。

　　2+1確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)是考慮(多)

　　1.X的評估結(jié)果;2.X的產(chǎn)生原因。

　　3期中實施進(jìn)一步審計程序的缺陷(多選)：

　　1.對于期中實施的進(jìn)一步審計程序很難獲取對期中以前事項的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);

　　2.即使可以對期中獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但對于期中到期末的剩余期間，往往還可能發(fā)生重大的交易或者事項，從而對認(rèn)定產(chǎn)生重大影響;

　　3.被審計單位可能在期中實施了審計程序后對期中以前相關(guān)的會計記錄作出調(diào)整甚至篡改。

　　4注冊會計師在考慮何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素：(多選)

　　1.控制環(huán)境;

　　2.何時可以得到相關(guān)信息;

　　3.錯報風(fēng)險的性質(zhì);

　　4.審計證據(jù)適用的期間或者時點。

　　3確定進(jìn)一步審計程序的范圍時的考慮因素(多選)：

　　1.重要性水平;

　　2.評估的重大錯報風(fēng)險;

　　3.擬獲取的保證程度。