2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》重點(diǎn)背誦的知識(shí)(9)

　　內(nèi)部控制的局限性：(背)

　　1.決策時(shí)人為判斷出現(xiàn)錯(cuò)誤或者由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)效;(重要)

　　2.由于兩個(gè)或更多人員串通或者管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而導(dǎo)致內(nèi)控被規(guī)避;(重要)

　　3.人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求;

　　4.成本效益原則影響內(nèi)控。

　　了解控制環(huán)境的六方面(多選)：

　　1.對(duì)誠(chéng)信和道德觀念的溝通和落實(shí);

　　2.對(duì)勝任能力的重視程度;

　　3.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;

　　4.組織結(jié)構(gòu)和職權(quán)、責(zé)任的分工;

　　5.人力資源政策與實(shí)務(wù);

　　6.治理層的參與程度。

　　控制活動(dòng)的內(nèi)容：(多選)

　　1.授權(quán);2.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià);3.信息處理;

　　4.實(shí)物控制;5.職責(zé)分離。

　　業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的步驟：(多選)

　　1.確定重要的業(yè)務(wù)流程和交易類(lèi)別;

　　2.了解重要的交易流程，并記錄了解的結(jié)果;

　　3.確定容易發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié);

　　4.了解被審計(jì)單位相關(guān)的控制;

　　5.執(zhí)行穿行測(cè)試;

　　6.初步評(píng)估結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

　　為實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)而設(shè)計(jì)問(wèn)題的數(shù)量的影響因素：(多選)

　　1.業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度;

　　2.業(yè)務(wù)流程中存在錯(cuò)報(bào)而未能被發(fā)現(xiàn)的概率;

　　3.是否存在一種具有實(shí)效的總體控制。

　　穿行測(cè)試可以獲得的審計(jì)證據(jù)：(100%多選)

　　1.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解;

　　2.確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的：(所有與報(bào)告相關(guān)的易發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)都已識(shí)別)

　　3.確認(rèn)了解的業(yè)務(wù)流程的預(yù)防性控制和檢查性控制是準(zhǔn)確的;

　　4.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;

　　5.評(píng)估控制是否得到執(zhí)行;

　　6.確認(rèn)之前所做的書(shū)面記錄是否是準(zhǔn)確的。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能包括：(100%)

　　1.某項(xiàng)控制單獨(dú)或者連同其他控制是有效的，能夠防止發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)且得到有效執(zhí)行

　　2.控制設(shè)計(jì)本身是合理的，但是沒(méi)有得到執(zhí)行;

　　3.控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制。

　　財(cái)務(wù)報(bào)告流程包括(100%多選)：

　　1.將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總?cè)肟傎~的程序;

　　2.在總賬中生成、記錄和處理會(huì)計(jì)分錄的程序;

　　3.記錄常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序;

　　4.草擬財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露的程序。

　　在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序：(100%)

　　1.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過(guò)程中評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類(lèi)交易、賬戶余額和獵豹;

　　2.將評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)相聯(lián)系;

　　3.考慮評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否重大;

　　4.考慮評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性。