2008年注會考試《審計》沖刺階段重點難點講解

　　1、重點內(nèi)容提示：沖刺班部分講義；體現(xiàn)知識點之間的聯(lián)系，串聯(lián)全書。

　　第一章 注冊會計師審計概論

　　一、審計的概念

　　財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；

　　（二）財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　二、審計的方法

　　三、注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系

　　第二章 注冊會計師管理

　　一、業(yè)務(wù)范圍

　�。ㄒ唬�審計業(yè)務(wù)

　�。ǘ�）審閱業(yè)務(wù)

　�。ㄈ�）其他鑒證業(yè)務(wù)

　�。ㄋ模┫嚓P(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　二、會計師事務(wù)所的組織形式

　　第三章 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　一、獨立性

　　（一）獨立性的含義

　�。�1）注冊會計師具有實質(zhì)上和形式上的獨立性。

　�。�2）會計師事務(wù)所和鑒證小組成員有義務(wù)識別和評價可能對獨立性產(chǎn)生威脅的各種環(huán)境和關(guān)系，并采取適當(dāng)行動消除這些威脅或運用防范措施將其降至可接受水平。

　�。ǘ�）威脅獨立性的情形

　　可能威脅獨立性的情形包括：經(jīng)濟利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力。

　　（三）防范措施

　　會計師事務(wù)所和鑒證小組成員有責(zé)任考慮執(zhí)業(yè)環(huán)境、對獨立性的威脅和能夠消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平的防范措施�?/P>

　　防范措施可以分為三類：由職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施；鑒證客戶內(nèi)部的防范措施；會計師事務(wù)所自身制度和程序中的防范措施。

　　二、收費與傭金

　　（一）收費報價明顯低于前任或其他會計師事務(wù)所相應(yīng)報價的情況；

　�。ǘ�）或有收費

　　（三）傭金

　　三、與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

　　（一）注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其向鑒證客戶提供的非鑒證服務(wù)與鑒證服務(wù)是否相容做出評價。

　�。ǘ�）會計師事務(wù)所不得為上市公司同時提供編制財務(wù)報表和審計服務(wù)。

　�。ㄈ�）會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)。

　　四、接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)

　�。ㄒ唬┣昂笕巫�冊會計師的含義

　�。ǘ�）接受委托前的溝通

　�。ㄈ�）接受委托后的溝通

　　五、廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳

　　第四章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

　　一、鑒證業(yè)務(wù)基本準則

　�。ㄒ唬╄b證業(yè)務(wù)要素和目標(biāo)

　�。ǘ�）業(yè)務(wù)承接

　�。ㄈ�）鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系

　　（四）鑒證對象

　�。ㄎ澹�標(biāo)準

　�。�六）證據(jù)

　�。ㄆ撸╄b證報告

　　二、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則

　�。ㄒ唬┵|(zhì)量控制制度的要素

　�。ǘ�）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　�。ㄈ�）職業(yè)道德規(guī)范

　�。ㄋ模┛蛻絷P(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　�。ㄎ澹┤肆�資源

　�。�六）業(yè)務(wù)執(zhí)行

　�。ㄆ撸�業(yè)務(wù)工作底稿

　�。ò耍┍O(jiān)控

　　第五章 注冊會計師的法律責(zé)任

　　一、經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險

　　經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險的含義和關(guān)系

　　（1）在發(fā)生審計風(fēng)險的時，有可能被追究法律責(zé)任；

　�。�2）發(fā)生審計風(fēng)險的原因如果是注冊會計師沒有嚴格遵守執(zhí)業(yè)準則和應(yīng)有的職業(yè)謹慎，就有審計失��；

　　（3）在被審計單位經(jīng)營失敗時，注冊會計師往往被追究是否存在審計失敗。

　　二、對注冊會計師責(zé)任的認定

　　三、相關(guān)司法解釋

　　第六章 審計目標(biāo)

　　一、財務(wù)報表審計責(zé)任的劃分

　�。ㄒ唬┍粚徲媶挝还芾韺优c治理層的責(zé)任

　　（二）注冊會計師的責(zé)任

　�。ㄈ�）兩種責(zé)任不能相互替代

　　二被審計單位管理層的認定及具體審計目標(biāo)的確定

　�。ㄒ唬┡c各類交易和事項相關(guān)的認定及具體審計目標(biāo)

　　（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認定及具體審計目標(biāo)

　�。ㄈ�）與列報相關(guān)的認定及具體審計目標(biāo)

　　第七章 審計證據(jù)與審計工作底稿

　　一、審計證據(jù)的特性

　�。ㄒ唬�審計證據(jù)充分性、適當(dāng)性的含義

　　（二）充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系

　�。ㄈ�）評價充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮

　　二、獲取審計證據(jù)的審計程序

　　三、分析程序

　�。ㄒ唬┓治龀绦蛴米黠L(fēng)險評估程序

　　（二）分析程序用作實質(zhì)性程序

　�。ㄈ�）分析程序用于總體復(fù)核

　　四、審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

　�。ㄒ唬�審計工作底稿的總體要求

　�。ǘ�）審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

　　五、審計工作底稿的歸檔

　　第八章 計劃審計工作

　　一、審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　　（一）基本內(nèi)容

　�。ǘ�）審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮

　　（1）考慮特定需要

　　（2）集團審計

　�。�3）連續(xù)審計

　　（4）審計業(yè)務(wù)的變更

　　二、總體審計策略和具體審計計劃

　　（一）總體審計策略

　�。ǘ�）具體審計計劃

　�。ㄈ�）審計過程中對計劃的更改

　�。ㄋ模┡c管理層和治理層的溝通

　　三、審計重要性

　　（一）重要性的含義

　�。ǘ�）重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系

　　（三）重要性的運用

　�。�1）計劃審計工作時對重要性的評估

　�。�2）對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

　　（3）評價錯報的影響

　　四、審計風(fēng)險

　�。ㄒ唬┲卮箦e報風(fēng)險

　�。ǘ�）檢查風(fēng)險

　�。ㄈ�）檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系