現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　三、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《會計》科目第十二章財務(wù)報表第四節(jié)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。

　　【知識點】：現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

　　企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度，選擇采用工作底稿法、T形賬戶法，或直接根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《會計》科目第十二章財務(wù)報表第四節(jié)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。

　　【知識點】：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　現(xiàn)金流量表主表中各項目的確定，可通過以下途徑之一取得：

　　(1)根據(jù)本期發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)確定;

　　(2)調(diào)整法：根據(jù)本期發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，通過對利潤表和資產(chǎn)負債表中的全部項目進行調(diào)整編制現(xiàn)金流量表。

　　(一)現(xiàn)金流量表正表各項目的確定

　　1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅稅額)。

　　主要包括：本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金，前期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金，本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等，本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金應(yīng)從銷售商品或提供勞務(wù)收入款項中扣除。與銷售商品、提供勞務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要涉及利潤表中的“營業(yè)收入”項目，資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)交稅費(銷項稅額部分)”項目、“應(yīng)收賬款”項目、“應(yīng)收票據(jù)”項目和“預(yù)收款項”項目等，通過對上述項目進行分析，則能夠計算確定銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的計算公式為：

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額”+應(yīng)收賬款本期減少額(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)本期減少額(期初余額-期末余額)+預(yù)收款項本期增加額(期末余額-期初余額)±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)

　　上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項或減項的處理原則是：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等賬戶(不含三個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù))借方對應(yīng)的賬戶不是銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額類” 賬戶，則作為加項處理，如以非現(xiàn)金資產(chǎn)換入應(yīng)收賬款等;應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等賬戶(不含三個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù))貸方對應(yīng)的賬戶不是“現(xiàn)金類” 賬戶的業(yè)務(wù)，則作為減項處理，如客戶用非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)等。

　　收到的稅費的返還

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(2)收到的稅費返還

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《會計》科目第十二章財務(wù)報表第四節(jié)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。

　　【知識點】：收到的稅費返還

　　(2)收到的稅費返還

　　本項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅等返還款。

　　收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(3)收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《會計》科目第十二章財務(wù)報表第四節(jié)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。

　　【知識點】：收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　(3)收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入等。

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