2011注冊會計師考試《會計》基礎(chǔ)講義：第九章(1)

　　(三)其他應(yīng)交稅費

 

　　【例9-15】某企業(yè)對外提供運輸勞務(wù)(非主營業(yè)務(wù))，收入35萬元，營業(yè)稅稅率3%。當(dāng)期用銀行存款上交營業(yè)稅1萬元。根據(jù)該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　『正確答案』

　　應(yīng)交營業(yè)稅=35×3%=1.05(萬元)

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　10 500

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅　　10 500

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅　　10 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　10 000

 

　　【例9-16】某企業(yè)將自產(chǎn)的煤炭1 000噸用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每噸應(yīng)交資源稅5元。根據(jù)該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作賬務(wù)處理如下：

　　『正確答案』

　　自產(chǎn)自用煤炭應(yīng)交的資源稅=1 000×5=5 000(元)

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　5 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅　　5 000

　　【要點提示】記住這些稅費的科目歸屬。

　　【經(jīng)典例題6·單選題】企業(yè)繳納的下列稅費中，應(yīng)記入管理費用的是(　)。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅　　B.土地增值稅

　　C.土地使用稅　　　　D.教育費附加

　　『正確答案』C

　　9.1.7　其他流動負(fù)債

　　(一)應(yīng)付利息

　　應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款、分期付息到期還本的企業(yè)債券、帶息應(yīng)付票據(jù)及短期借款等應(yīng)支付的利息。

　　利息計提的一般會計分錄如下：

　　借：財務(wù)費用

　　在建工程

　　研發(fā)支出

　　貸：應(yīng)付利息

　　利息償付時：

　　借：應(yīng)付利息

　　貸：銀行存款

　　(二)應(yīng)付股利

　　應(yīng)付股利是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤。

　　企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。

　　只有經(jīng)過股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤作如下處理：

　　借：利潤分配

　　貸：應(yīng)付股利

　　實際支付股利或利潤時：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：銀行存款

　　(三)其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。

　　常見的其他應(yīng)付款有售后回購方式形成的負(fù)債、企業(yè)發(fā)生的各種暫收款項等。

　　【經(jīng)典例題7·多選題】下列項目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有(　)。

　　A.應(yīng)付包裝物的租金

　　B.應(yīng)付職工工資

　　C.存入保證金

　　D.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

　　E.應(yīng)付生育保險費

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項BE應(yīng)該通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　2011注冊會計師考試時間：9月17日至18日

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