2011年注冊會計師考試《會計》預習講義(80)

　　2.編制有關項目的調(diào)整分錄：

　　(1)對20×5年有關事項的調(diào)整分錄：

　�、賹�20×5年有關事項的調(diào)整分錄：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 　　600000

　　貸：利潤分配—未分配利潤 　　　　　 　　　450000

　　遞延所得稅負債 　　　　　　　　　　　　150000

　�、谡{(diào)整利潤分配：

　　按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%提取任意盈余公積，共計提取盈余公積450 000×15%=67 500(元)。

　　借：利潤分配—未分配利潤 67500

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　67500

　　(2)對20×6年有關事項的調(diào)整分錄：

　�、僬{(diào)整交易性金融資產(chǎn)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 　　　200000

　　貸：利潤分配—未分配利潤 　　 　　　　　　150000

　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　50000

　�、谡{(diào)整利潤分配：

　　按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%提取任意盈余公積，共計提取盈余公積150 000×15%=22 500(元)。

　　借：利潤分配—未分配利潤 22500

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　22500

　　3.財務報表調(diào)整和重述(財務報表略)。

　　甲公司在列報20×7年財務報表時，應調(diào)整20×7年資產(chǎn)負債表有關項目的年初余額、利潤表有關項目的上年金額及所有者權(quán)益變動表有關項目的上年金額和本年金額也應進行調(diào)整。

　�、儋Y產(chǎn)負債表項目的調(diào)整：

　　調(diào)增交易性金融資產(chǎn)年初余額800000元;調(diào)增遞延所得稅負債年初余額200000元;調(diào)增盈余公積年初余額90000元;調(diào)增未分配利潤年初余額510000元。

　�、诶麧櫛眄椖康恼{(diào)整：

　　調(diào)增公允價值變動收益上年金額200000元;調(diào)增所得稅費用上年金額50000元;調(diào)增凈利潤上年金額150000元;調(diào)增基本每股收益上年金額0.0033元。

　�、鬯�有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整：

　　調(diào)增會計政策變更項目中盈余公積上年金額67500元，未分配利潤上年金額382500元，所有者權(quán)益合計上年金額450000元。

　　調(diào)增會計政策變更項目中盈余公積本年金額22500元，未分配利潤本年金額127500元，所有者權(quán)益合計本年金額150000元。

　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

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