2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(13)

　　【例題5·單選題】甲公司所得稅率為25%。假定稅法規(guī)定各項(xiàng)損失于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

　　(1)2009年10月甲公司與乙公司和丙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2010年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給丙公司。

　�、貯產(chǎn)品合同價(jià)格為100萬(wàn)元，如甲公司單方面撤銷合同，A產(chǎn)品的違約金為合同價(jià)的50%;

　�、贐產(chǎn)品合同價(jià)格為200萬(wàn)元, 如甲公司單方面撤銷合同，B產(chǎn)品的違約金為合同價(jià)的30%。

　　(2)由于勞動(dòng)力的價(jià)格大幅度上升等因素，使得A產(chǎn)品和B產(chǎn)品成本超過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，至2009年末A產(chǎn)品和B產(chǎn)品均已完工并預(yù)收入庫(kù)，其中：A產(chǎn)品成本為120萬(wàn)元，B產(chǎn)品成本為250萬(wàn)元。

　　(3)至2009年末A產(chǎn)品和B產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升，其中A產(chǎn)品公允價(jià)值為130萬(wàn)元，B產(chǎn)品公允價(jià)值為350萬(wàn)元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　(1)甲公司與乙公司簽訂的A產(chǎn)品銷售合同，正確的會(huì)計(jì)處理方法是(　)。

　　A.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元

　　[答疑編號(hào)204130109]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』A產(chǎn)品有標(biāo)的資產(chǎn)：

　　①執(zhí)行合同的損失=120-100=20(萬(wàn)元)

　�、诓粓�(zhí)行合同的損失(違約金)=100×50%=50(萬(wàn)元);如果不執(zhí)行合同按照市場(chǎng)公允價(jià)值130萬(wàn)元銷售，產(chǎn)生利潤(rùn)=130-120=10(萬(wàn)元)，不執(zhí)行合同的凈損失為40萬(wàn)元

　�、酃蕬�(yīng)執(zhí)行合同，確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。遞延所得稅收益=20×25%=5(萬(wàn)元)。

　　(2)甲公司與丙公司簽訂的B產(chǎn)品銷售合同，正確的會(huì)計(jì)處理方法是(　)。

　　A.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元

　　D.不確認(rèn)遞延所得稅

　　[答疑編號(hào)204130110]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』】B產(chǎn)品：

　　執(zhí)行合同的損失=250-200=50(萬(wàn)元);不執(zhí)行合同的損失(違約金)=200×30%=60(萬(wàn)元);不執(zhí)行合同按照市場(chǎng)公允價(jià)值350萬(wàn)元銷售，產(chǎn)生利潤(rùn)=350-250=100(萬(wàn)元)，不執(zhí)行合同的凈收益為40萬(wàn)元。

　　故應(yīng)不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬(wàn)元)

　　【例題6·多選題】甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。2009年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2010年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2009年度所得稅匯算清繳于2010年4月30日完成。

　　(1)2009年12月1日A公司起訴甲公司侵犯該公司的專利權(quán)，至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬(wàn)元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。甲公司經(jīng)過(guò)反復(fù)測(cè)試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開(kāi)發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對(duì)甲公司進(jìn)行賠償，從丙公司很可能獲得的補(bǔ)償，最有可能獲得的補(bǔ)償金額為40萬(wàn)元。2010年3月14日法院作出判決，甲公司支付賠償140萬(wàn)元。假定甲公司不再上訴，賠償和訴訟費(fèi)用已經(jīng)支付。假定稅法規(guī)定該訴訟在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

　　(2)2009年12月10日甲公司狀告B公司違約，要求B公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬(wàn)元。至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，估計(jì)勝訴的可能性為90%，如勝訴，獲得賠償金額估計(jì)為300萬(wàn)元至320萬(wàn)元。2010年3月20日法院作出判決，甲公司勝訴，獲得賠償260萬(wàn)元。 賠款已經(jīng)收到。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　(1)下列有關(guān)或有事項(xiàng)列報(bào)和披露內(nèi)容的表述中，正確的有(　)。

　　A.A公司起訴甲公司侵犯專利權(quán)事項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映

　　B.A公司從丙公司很可能獲得的補(bǔ)償，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目反映

　　C.甲公司狀告B公司違約估計(jì)勝訴的可能性為90%，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目反映

　　D.甲公司狀告B公司違約估計(jì)勝訴的可能性為90%，應(yīng)在披露其信息

　　E.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)只需披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒(méi)有披露這些信息的事實(shí)和原因

　　[答疑編號(hào)204130111]

　　『正確答案』ADE