3、【例題·計算題】甲公司委托A公司代銷商品1 000件，協(xié)議價為每件1 000元，增值稅稅率為17％，該商品的實際成本為每件800元。甲公司收到A公司開來的代銷清單時開具增值稅專用發(fā)票。甲公司與A公司簽訂的協(xié)議明確標明，將來A公司沒有將商品售出時可以將商品退回給甲公司。A公司按每件1 200元的價格銷售，增值稅稅率為17％。
甲公司本年度收到A公司交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60％。
要求：編制甲公司和A公司的有關(guān)會計分錄。
【答案】甲公司會計處理如下：
（1）甲公司將商品交付A公司時：
借：委托代銷商品（或發(fā)出商品） 800 000
貸：庫存商品 800 000
�。�2）收到代銷清單時：
借：應(yīng)收賬款 702 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 102 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 480 000
貸：委托代銷商品（或發(fā)出商品） 480 000
（3）收到A公司的貨款時：
借：銀行存款 702 000
貸：應(yīng)收賬款 702 000
A公司會計處理如下：
�。�1）收到甲公司交付的商品時：
借：受托代銷商品（或代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)） 1 000 000
貸：受托代銷商品款（或代理業(yè)務(wù)負債） 1 000 000
（2）銷售商品時：
借：銀行存款 842 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 720 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 122 400
借：主營業(yè)務(wù)成本 600 000
貸：受托代銷商品（或代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)） 600 000
借：受托代銷商品款（或代理業(yè)務(wù)負債） 600 000
貸：應(yīng)付賬款 600 000
�。�3）按合同協(xié)議價款支付代銷商品款時：
借：應(yīng)付賬款 600 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 102 000
貸：銀行存款 702 000
推薦：2008年注冊會計師《會計》模擬試題及答案(1)
2008年注冊會計師《會計》模擬試題及答案(2)
