2011注冊會計師考試《經濟法》基礎講義(68)

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　　第二節(jié)　票據結算之外的結算方式

　　一、匯兌

　　匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌便于匯款人向異地的收款人主動付款。匯兌分為信匯和電匯兩種。

　　1.匯款人簽發(fā)匯兌憑證時，必須記載下列事項：(1)表明“信匯”或“電匯”的字樣;(2)無條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)收款人名稱;(5)匯款人名稱;(6)匯入地點、匯入行名稱;(7)匯出地點、匯出行名稱;(8)委托日期;(9)匯款人簽章。

　　2.匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應當辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

　　【例題·多選題】在銀行匯兌業(yè)務中，已經匯出的款項在特定情形下應由銀行辦理退匯。下列情形中，屬于銀行應依當事人申請或有關規(guī)定辦理退匯的有(　)。

　　A.收款人拒絕接受匯款

　　B.匯入銀行向收款人發(fā)出取款通知后，經過兩個月匯款仍無法交付

　　C.收款人在匯入銀行未開立存款賬戶，匯入銀行已將匯款支付給收款人

　　D.收款人在匯入銀行有存款賬戶，匯款人與收款人聯系退匯，但雙方未能就退匯達成一致意見

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』本題考核退匯的相關規(guī)定。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經過兩個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

　　二、托收承付

　　托收承付亦稱異地托收承付，是指根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。

　　托收承付結算每筆的金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元。

　　1.托收承付的適用范圍

　　(1)托收承付的適用對象僅限于國有企業(yè)、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

　　(2)辦理托收承付結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項;

　　(3)代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結算。

　　【例題·單選題】根據支付結算辦法的有關規(guī)定，下列款項中，可以使用托收承付方式辦理結算的是(　)。

　　A.供銷社與國有企業(yè)之間的商品交易款項

　　B.供銷社為國有企業(yè)代銷商品應支付的款項

　　C.集體所有制企業(yè)向國有企業(yè)提供勞務應收取的款項

　　D.集體所有制企業(yè)向國有企業(yè)賒銷商品應收取的款項

　　『正確答案』A

　　『答案解析』辦理結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。

　　2.托收承付的適用條件

　　(1)在合同中訂明使用異地托收承付結算方式。

　　(2)收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)出的證件。

　　(3)如果收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應暫停收款人向付款人辦理托收;付款人開戶銀行累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應暫停其向外辦理托收。

　　2011注冊會計師考試時間：9月17日至18日

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