2011年注冊會計師考試《經(jīng)濟法》預習講義(90)

　　二、不同賬戶的使用規(guī)定

　　1、基本存款賬戶(P481)

　　(1)存款人工資、獎金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。

　　(2)基本存款賬戶的存款人包括但不限于：企業(yè)法人、非法人企業(yè)(個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))、異地常設機構(gòu)、單位設立的獨立核算的附屬機構(gòu)(食堂、招待所、幼兒園)。

　　【相關(guān)鏈接】單位卡的賬戶資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得繳存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。

　　2、一般存款賬戶(P488)

　　(1)一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。

　　(2)一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　【例題·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，一般存款賬戶的存款人可以辦理( )。

　　A、借款轉(zhuǎn)存

　　B、借款歸還

　　C、現(xiàn)金繳存

　　D、現(xiàn)金支取

　　【答案】ABC

　　3、專用存款賬戶(2005年多選題、2006年單選題)(P488)

　　(1)單位卡專用賬戶不得存入現(xiàn)金，也不得支取現(xiàn)金。

　　(2)財政預算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。

　　(3)基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种�行批準�?/P>

　　(4)糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　(5)收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　【解釋】考生應掌握哪些專用存款賬戶可以支取現(xiàn)金。

　　【例題·多選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，下列專用存款賬戶中，經(jīng)過中國人民銀行批準可以支取現(xiàn)金的有( )。(2005年)

　　A、單位銀行卡專用存款賬戶

　　B、財政預算外資金專用存款賬戶

　　C、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金專用存款賬戶

　　D、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金專用存款賬戶

　　【答案】CD

　　4、臨時存款賬戶(P489)

　　(1)臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

　　(2)注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。

　　5、個人銀行結(jié)算賬戶(P489)

　　(1)哪些款項可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶(2005年多選題)

　　①工資、獎金收入;

　�、诟遒M、演出費等勞務收入;

　　③債券、期貨、信托等投資的本金和收益;

　　④個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益;

　�、輦�人貸款轉(zhuǎn)存;

　　⑥證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金;

　�、呃^承、贈與款項;

　�、啾ｋU理賠、保費退還等款項;

　　⑨納稅退還;

　�、廪r(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入。

　　【解釋】沒有數(shù)量限制，只要合法收入均可轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶。

　　【例題·多選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，下列款項中，可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶的有( )。(2005年)

　　A、出版單位支付給個人稿費5萬元

　　B、期貨公司退還個人交存的交易保證金10萬元

　　C、保險公司向個人支付的理賠款15萬元

　　D、單位向個人支付的薪酬

　　【答案】ABCD

　　(2)單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過“5萬元”的，應當向其開戶銀行提供相關(guān)付款依據(jù)。

　　【相關(guān)鏈接】銀行為客戶辦理電子支付業(yè)務，單位客戶從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，其單筆金額不得超過5萬元人民幣，但銀行與客戶通過協(xié)議約定，能夠事先提供有效付款依據(jù)的除外。

　　6、異地銀行結(jié)算賬戶(P486)

　　(1)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;

　　(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;

　　(3)存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的;

　　(4)異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的;

　　(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。

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