2011年注會考試《財務(wù)成本管理》預(yù)習(xí)講義(98)

　　(1)預(yù)計的2008年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下(單位：萬元)：

　　(2)銷售收入預(yù)計：2008年11月200萬元，12月220萬元;2009年1月230萬元。

　　(3)銷售收現(xiàn)預(yù)計：銷售當(dāng)月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回(壞賬)。

　　(4)采購付現(xiàn)預(yù)計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當(dāng)月購入;所購商品的進(jìn)貨款項，在購買的次月支付。

　　(5)預(yù)計12月份購置固定資產(chǎn)需支付60萬元;全年折舊費216萬元;除折舊外的其它管理費用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計12月份為26.5萬元;12月末歸還一年前借入的到期借款120萬元。

　　(6)預(yù)計銷售成本率75%.

　　(7)預(yù)計銀行借款年利率10%，還款時支付利息。

　　(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元;預(yù)計現(xiàn)金余額不足5萬元時，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數(shù)倍。

　　(9)假設(shè)公司按月計提應(yīng)計利息和壞賬準(zhǔn)備。

　　要求：計算下列各項的12月份預(yù)算金額：

　　(1)銷售收回的現(xiàn)金、進(jìn)貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款;

　　(2)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額;

　　(3)稅前利潤。

　　『正確答案』

　　(1)①銷售收回的現(xiàn)金=12月份收入的60%+11月份收入的38%

　　=220×60%+200×38%=132+76=208(萬元)

　�、谶M(jìn)貨支付的現(xiàn)金=11月份的采購金額=11月銷售商品的20%+12月份銷售商品的80%

　　=(200×75%)×20%+(220×75%)×80%=162(萬元)

　�、奂僭O(shè)本月新借入的銀行借款為W萬元，則：

　　現(xiàn)金期末余額=22(期初余額)+208-162-60(購置固定資產(chǎn))-26.5(折舊外的管理費用)-120×(1+10%)(本利和)+W≥5

　　現(xiàn)金期末余額=-150.5+W≥5

　　解得：W≥155.5(萬元)

　　由于借款金額是1萬元的整數(shù)倍，因此本月新借入的銀行借款為156萬元。

　　(2)①現(xiàn)金期末余額=-150.5+156=5.5(萬元)

　　②應(yīng)收賬款期末余額=12月份收入的38%=220×38%=83.6(萬元)

　�、蹜�(yīng)付賬款期末余額=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

　　(12月份采購金額：1月銷售的80%,本月銷售的20%)

　�、�12月進(jìn)貨成本=12月份的采購金額=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

　　12月銷貨成本=220×75%=165(萬元)

　　存貨期末余額=132(期初存貨)+171-165=138(萬元)

　　(3)稅前利潤=220-220×75%-(216/12+26.5)(折舊和其他管理費用)-220×2%(壞賬損失)-(120+156)×10%/12(借款利息)

　　=55-44.5-4.4-2.3

　　=3.8(萬元)

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　　2011注冊會計師考試報名時間預(yù)測：2011年3月-4月

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　　2010年注冊會計師考試合格證及成績單領(lǐng)取匯總