2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)講義(7)

業(yè)務(wù)范圍

會(huì)計(jì)處理

①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于分紅

（該業(yè)務(wù)是唯一的會(huì)計(jì)上也作銷(xiāo)售處理的業(yè)務(wù)）

②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于對(duì)外投資

③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于捐贈(zèng)

④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程

⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資②

在建工程⑤

應(yīng)付福利費(fèi)④

營(yíng)業(yè)外支出③

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)）

或原材料等

應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

【例1】甲公司以一批庫(kù)存商品對(duì)乙公司投資，該庫(kù)存商品的成本為8萬(wàn)元，公允價(jià)值為10萬(wàn)元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，已提減值準(zhǔn)備0.5萬(wàn)元，雙方確認(rèn)價(jià)值為9.4萬(wàn)元。

［解析］

甲公司：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司　10.2

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　0.5

貸：庫(kù)存商品　　　8

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.7

　　　　　　――應(yīng)交消費(fèi)稅　1

乙公司：

借：庫(kù)存商品　9.4

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7

貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　　　　11.1

業(yè)務(wù)范圍

會(huì)計(jì)處理

①將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于在建工程

②將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

③將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目

④非正常損失的產(chǎn)成品、半成品和購(gòu)進(jìn)物資所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額

⑤購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)

借：在建工程①

應(yīng)付福利費(fèi)②

待處理財(cái)產(chǎn)損益④

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)）

或原材料等

應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）