2006年注冊會計師《審計》輔導(dǎo)講義(7)

  1.（多01）

【答案】ＡＢＤ

  2.（單01）注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（）。
    Ａ. 計劃實施實質(zhì)性測試時確定的預(yù)期樣本量Ｂ. 被審計單位的中期會計報表
    Ｃ. 內(nèi)部控制調(diào)查問卷Ｄ. 與管理當(dāng)局的溝通函

【答案】Ｂ

【解析】重要性是會計報表的特性，選項中會計報表相關(guān)的內(nèi)容只有Ｂ。

  3.（判01）在對重要性水平作出初步判斷時，注冊會計師無需考慮被審計單位內(nèi)部控制的有效性。（）

【答案】×

【解析】初步確定報表層次重要性水平時，應(yīng)考慮六項基本因素，其中第四項即為“內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評價結(jié)果”。

  4.（簡03）ＡＢＣ會計師事務(wù)所承辦了Ｔ公司2002年度會計報表審計業(yè)務(wù)。2003年8月,Ｔ公司之股東Ｕ公司以Ｔ公司2002年度會計報表審計工作存在重大過失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院起訴，要求ＡＢＣ會計師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

【要求】ＡＢＣ會計師事務(wù)所擬運用重要性概念應(yīng)訴，其聘請的律師在準備應(yīng)訴材料時，提出了以下問題，請代為回答：

   ⑴何謂重要性？

   ⑵注冊會計師運用重要性概念的目的是什么？

   ⑶審計重要性和概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用？

【答案】

   ⑴所謂重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。

   ⑵注冊會計師在審計中運用重要性是基于兩方面的考慮：一是為了提高審計的效率，二是為了保證審計的質(zhì)量。

   ⑶在法律訴訟中，重要性概念有助于區(qū)分注冊會計師的普通過失與重大過失。如果會計報表中存在某項重大（注：所謂重大，屬于專業(yè)術(shù)語，請參見第七章有關(guān)重要性的論述）錯報事項，這一事項是注冊會計師運用常規(guī)程序能夠查出來的，但因工作疏忽未能查出，一般認為注冊會計師有重大過失；如果注冊會計師未能查出會計報表中的多處錯報，這些錯報單獨來看都不重大，但綜合起來對會計報表影響重大，法院一般判注冊會計師具有普通過失。

確定重要性水平

  1.（單04）在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元,利潤表的重要性水平為100萬元，則Ａ注冊會計師應(yīng)確定的會計報表層次重要性水平為（）
    Ａ. 100萬元Ｂ. 150萬元Ｃ. 200萬元Ｄ. 300萬元

【答案】Ａ

【解析】在確定會計報表層次的重要性水平時，如果所確定的不同會計報表的重要性水平有所不同，注冊會計師應(yīng)取其最低者作為會計報表層次的重要性水平。

  2.（綜02）Ａ和Ｂ注冊會計師在對甲公司內(nèi)部控制進行了解和測試的基礎(chǔ)上，編制了總體審計計劃，確定會計報表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1％，并將其分配在各資產(chǎn)項目，如附表7-2列示（貨幣單位：人民幣萬元）。

【要求】請評價Ａ和Ｂ注冊會計師對甲公司會計報表項目層次重要性水平的分配是否恰當(dāng)。

【答案】（2002年）

    Ａ和Ｂ注冊會計師對會計報表項目層次重要性水平均按各賬戶年末余額的1％進行分配是不恰當(dāng)?shù)�。在確定會計報表項目層次重要性水平時，應(yīng)考慮各賬戶的性質(zhì)、錯報或漏報的可能性、審計成本等因素，以保證審計質(zhì)量、提高審計效率。

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