2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》輔導(dǎo)講義(9)

控制測(cè)試

  

1.（單03）固定資產(chǎn)和累積折舊審計(jì)工作底稿顯示以下審計(jì)策略，其中正確的是（）。
     Ａ. 由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計(jì)不再實(shí)施控制測(cè)試程序
     Ｂ. 由于上年度審計(jì)中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計(jì)僅觀察新增固定資產(chǎn)
     Ｃ. 由于上年度審計(jì)中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計(jì)僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明
     Ｄ. 由于上年度審計(jì)中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限

【答案】Ａ（2003年）

【解析】Ａ：由于上年度內(nèi)部控制難以信賴，前后兩年內(nèi)部管理未發(fā)生重大變化，本次審計(jì)不進(jìn)行控制測(cè)試是正確的。另一方面，由于控制測(cè)試不是每次審計(jì)必須的，即便本年度內(nèi)部控制可以信賴，本次不進(jìn)行控制測(cè)試也是正確的；Ｂ錯(cuò)在一個(gè)“僅”字上。事實(shí)上，本次審計(jì)應(yīng)以本年新增的固定資產(chǎn)為觀察的重點(diǎn)，這并不意味著不觀察上期的；Ｃ的錯(cuò)誤在于，如果僅索取本期新增固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明，哪些以前期間購(gòu)置的固定資產(chǎn)的權(quán)屬變動(dòng)情況（如，擔(dān)保抵押所引起的固定資產(chǎn)減少）將成“漏網(wǎng)之魚”；Ｄ的情況同Ｃ。Ｂ、Ｃ、Ｄ還表明，即使上期實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)論令人滿意，也不能太多地替代本次的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

  2.（單02）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有些會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法，則執(zhí)行控制測(cè)試的種類應(yīng)為（）。

Ａ. 同步控制測(cè)試Ｂ. 追加控制測(cè)試Ｃ. 計(jì)劃控制測(cè)試Ｄ. 分析控制測(cè)試

【答案】Ｃ（2002年）

【解析】Ａ和Ｂ均屬于主要證實(shí)法下控制測(cè)試的種類；Ｄ是不存在的。

  1.（多05）在對(duì)Ｌ公司固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試后，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)掌握的情況形成了以下專業(yè)判斷。其中，正確的有（）。
    Ａ. Ｌ公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2004年度發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒有對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不再對(duì)固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試
    Ｂ. Ｌ公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)行明細(xì)核算，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少與之相關(guān)的控制測(cè)試并加大實(shí)質(zhì)性測(cè)試樣本量
    Ｃ. Ｌ公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，于2004年12月31日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行了相關(guān)會(huì)計(jì)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定適當(dāng)減少抽查Ｌ公司固定資產(chǎn)的樣本量
    Ｄ. Ｌ公司2004年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定資產(chǎn)年度預(yù)算基本一致，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少對(duì)固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量

【答案】ＢＣＤ（2005年）

【解析】Ａ：內(nèi)部控制較為完善時(shí)，可以根據(jù)情況適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試，但不能完全取消實(shí)質(zhì)性測(cè)試；情況Ｂ表明Ｌ公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的不合理或已經(jīng)失控，減少控制廁是的正確的；Ｃ：內(nèi)部控制較好時(shí)，可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量；Ｄ：預(yù)算是是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分。Ｌ公司固定資產(chǎn)實(shí)際增減與預(yù)算基本一致，說明其固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)均處于良好的預(yù)算控制。

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