2006年注冊會計師《稅法》輔導講義(14)

稅收優(yōu)惠

【例2】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，可以免征營業(yè)稅的有（　�。�。
A.科研單位轉讓商標使用權            B.科研單位轉讓專利技術的所有權
C.個人購買并居住不足一年的普通住宅   D.錄像廳放映錄像
E.保險公司取得的一年以上返還性財產保險收入 F.由殘疾人組織開辦的飲食服務公司
G.軍隊空余房產的出租收入            H.企業(yè)閑置房產的出租收入

【例3】李先生個人2003年10月15日以20萬元購買一套普通住宅，2004年4月28日以25萬元將這套普宅賣掉，則李先生應納營業(yè)稅為（　�。┤f元。

【例4】下列表述中，不符合營業(yè)稅規(guī)定的有（　　）。
  A.主管部門將資金提供給所屬單位收取的資金占用費應按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
  B.將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于開辦加工廠免征營業(yè)稅
  C.物業(yè)公司代收的住房專項維修基金，計征營業(yè)稅
  D.營業(yè)稅實行比例稅率，共有9檔稅目\
  E. 企業(yè)和個人的營業(yè)稅起征點為：按期納稅的每月營業(yè)額為1000－5000元；按次納稅的每次（日）營業(yè)額100元

納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點、納稅申報

【例1】單位將不動產無償贈與他人的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為（　�。�。
  A.不動產轉移合同簽訂的當天B.不動產處置轉移的當天
  C.不動產收益轉移的當天D.不動產所有權轉移的當天

【例2】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經營項目中，關于營業(yè)稅納稅地點的表述，正確的是（�。�。
  A.納稅人出租或銷售不動產，均在不動產所在地申報納稅
  B.納稅人出租或轉讓土地使用權，均在其機構所在地申報納稅
  C.納稅人出租機器設備，在承租方機構所在地申報納稅
  D.納稅人從事運輸業(yè)務，應在其機構所在地申報納稅
  E.納稅人承包的工程跨省的，應在工程所在地納稅
  F.納稅人從事設計、工程監(jiān)理，應在勞務發(fā)生地所在地申報納稅
  G.航空公司所屬分公司，未單獨計算盈虧的，應在總公司所在地申報納稅

【典型例題分析】

一、（計算題）某經國家社團主管部門批準成立的非營利性的協(xié)會，2004年8月份取得以下收入：

1、依照社團章程的規(guī)定，收取團體會員會費40000元，個人會員會費10000元；

2、代售大型演唱會門票21000元，其中包括代售手續(xù)費1000元；

3、代銷中國福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費500元；

4、協(xié)會開設的照相館營業(yè)收入28000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入2000元；

5、委派兩人到國外提供咨詢服務，收取咨詢費折合人民幣60000元；

6、舉辦一期培訓班，收取培訓費120000元，資料費8000元。

要求：

1、計算上述業(yè)務應繳納的營業(yè)稅；

2、計算該協(xié)會應代扣代繳的營業(yè)稅。

參考答案：注意答題步驟

1、收取的團體會員費40000元、個人會員費10000元免征營業(yè)稅；

2、代售門票手續(xù)費應納營業(yè)稅＝1000×5％＝50（元）；

3、福利彩票手續(xù)費應納營業(yè)稅＝500× 5％＝25（元）；

4、照相館收入應納營業(yè)稅＝28000×5％＝1400（元）；

5、國外咨詢收入60000元免征營業(yè)稅；

6、培訓班收入應納營業(yè)稅＝（120000+8000）×3％＝3840（元）；

7、上述業(yè)務應繳納營業(yè)稅＝50+25+1400+3840＝5315（元）

8、代扣代繳營業(yè)稅＝21000× 3％＝630（元）。

二、（計算題）A公司6月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：

1、該公司開發(fā)部自建同一規(guī)格和標準的樓房兩幢，建筑安裝總成本為3000萬元，成本利潤率20％，該公司將其中一幢留作自用，另一幢對外銷售，取得銷售收入2400萬元；

　　銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預售房屋取得預收款2000萬元；

　　以房屋投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權的60％轉讓，取得收入1000萬元；

　　將一幢樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當月抵減應付銀行利息100萬元。

2、該公司廣告業(yè)務部當月取得廣告業(yè)務收入500萬元，付給有關單位廣告制作費80萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費60萬元；

3、該公司下設非獨立核算的娛樂中心當月舞廳取得門票收入5萬元，臺位費收入1萬元，點歌費收入0.5萬元，銷售煙酒飲料收入0.8萬元；臺球室取得營業(yè)收入5萬元，保齡球取得營業(yè)收入10萬元；

4、該公司下設非獨立核算的汽車隊當月取得運營收入200萬元；聯(lián)運收入300萬元，支付給其他單位的承運費150萬元；銷售貨物并負責運輸取得的收入為100萬元。

要求：計算該公司應繳納營業(yè)稅。