《稅法》近3年綜合題原題精講與思路

   2. 機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝90-90×(1-5%)÷（12×10）×8=84.3萬(wàn)元

   3. 接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝50+8.5＝58.5萬(wàn)元

   4. 對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝60-（170+25.2+15+84.3+58.5）×3%=49.41萬(wàn)元

   5. 應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅＝(170+25.2+84.3+58.5+49.41)×0.33-56.1-49÷(1-30％)×30％=50.75萬(wàn)元

    某外商投資舉辦的摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)， 1997 年5 月在我國(guó)投產(chǎn)， 經(jīng)營(yíng)期限 15 年。 1997 年～2002年的獲利情況分別為－30 萬(wàn)元、20 萬(wàn)元、50 萬(wàn)元、70 萬(wàn)元、120 萬(wàn)元、160 萬(wàn)元。2003 年 1～ 11 月份實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額 140 萬(wàn)元，12 月份生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

   ⑴外購(gòu)原材料，支付價(jià)款 480 萬(wàn)元，增值稅 81.6 萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；支付運(yùn)輸費(fèi)用 48萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票；

   ⑵向國(guó)外銷(xiāo)售摩托車(chē) 800 輛，折合人民幣 400 萬(wàn)元；在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售摩托車(chē) 300 輛，取得不含稅銷(xiāo)售額 150 萬(wàn)元；

   ⑶應(yīng)扣除的摩托車(chē)銷(xiāo)售成本 300 萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用 90 萬(wàn)元，其中含交際應(yīng)酬費(fèi) 20 萬(wàn)元；發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用 40 萬(wàn)元；

   ⑷發(fā)生意外事故，損失當(dāng)月外購(gòu)的不含增值稅的原材料金額 32.79 萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)金額 2.79萬(wàn)元），本月內(nèi)取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額 12 萬(wàn)元；

   ⑸從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益 82.5 萬(wàn)元，在國(guó)外實(shí)際已繳納了 25％的公司所得稅。（注：增值稅稅率17％，退稅率 13％；消費(fèi)稅稅率10％，企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅稅率3％） 
  要求：按下列順序回答問(wèn)題：

  ⑴計(jì)算該企業(yè) 12 月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和；
  ⑵計(jì)算該企業(yè) 12 月份應(yīng)繳納的增值稅；
  ⑶計(jì)算該企業(yè) 12 月份應(yīng)退的增值稅；
  ⑷計(jì)算該企業(yè) 12 月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
  ⑸計(jì)算該企業(yè) 12 月份境外收益共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和；
  ⑹計(jì)算該企業(yè) 12 月份實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入總和（不含境外收益）；
  ⑺計(jì)算該企業(yè) 12 月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總和；
  ⑻計(jì)算該企業(yè) 03 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅總和（不含境外收益） 。 
   1、企業(yè)12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和＝81.6+48×0.07-（32.79-2.79）×0.17-2.79÷（1-0.07） ×0.07-400×（0.17-0.13）=63.65萬(wàn)元 
   2、企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅＝150×0.17-63.65=38.15萬(wàn)元 
   3、企業(yè)12月份應(yīng)退的增值稅＝400×13%=52>38.15 所以退38.15萬(wàn)元 
   4、企業(yè)12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝150×10%=15 萬(wàn)元 
   5、企業(yè)12月份境外收益共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和＝82.5÷（1－25%）×33%-82.5÷（1－25%）×25%=8.8萬(wàn)元   
   6、企業(yè)12月份實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入總和＝400+150=550萬(wàn)元
   7、企業(yè)12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總和＝300+90-20+550×0.5%+40+（32.79+5.31-12）+400×（17%-13%）=470.85萬(wàn)元
    8、企業(yè)2003年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和（不含境外收益）＝（550-470.85+140）×（15%+3％）=39.45萬(wàn)元