2014注冊會(huì)計(jì)師答案 ※ 注會(huì)真題 ※ 題庫對(duì)答案 ※ 視頻解析
選擇題
單項(xiàng)選擇題
一題單選題很難啊，證券公司試用期員工，試用期3個(gè)月，試用期內(nèi)每月取得2萬元傭金，3個(gè)月傭金一起發(fā)放，求個(gè)稅怎么算?
多項(xiàng)選擇題
有一道多項(xiàng)選擇題關(guān)于有哪些稅是交給國稅局的。
1.下列免征企業(yè)所得稅的是：
A花卉養(yǎng)殖 B海水養(yǎng)殖 C內(nèi)陸?zhàn)B殖 D蔬菜種植
2.可以抵押的財(cái)產(chǎn)：
A 土地所有權(quán) B C D
3.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)：查補(bǔ)的、進(jìn)口的
4.非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠 A外國政府給中國政府提供貸款的利息 B國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款所得的利息 C國際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所得的利息 D外國政府給居民企業(yè)提供貸款的利息
5.關(guān)稅稅率 分期支付租金、未經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷
6.進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格 A購貨傭金 B 買方負(fù)擔(dān)的容器費(fèi) C 買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)
7.屬于營業(yè)稅的技術(shù)類服務(wù)：A技術(shù)培訓(xùn)B技術(shù)翻譯C技術(shù)預(yù)測D技術(shù)代理
8.土地增值稅的征稅范圍
9中央政府與地方政府共享收入的有：
A、消費(fèi)稅
B、營業(yè)稅
C、資源稅、
D、城市建設(shè)稅
計(jì)算題
計(jì)算題一道是增值稅和消費(fèi)稅相關(guān)。有一個(gè)財(cái)務(wù)在超市里買了橄欖油、蔬菜、粉底液、淀粉等等，并且取得了這些貨物的供應(yīng)商渠道，求判斷消費(fèi)稅的繳納人、地點(diǎn)和繳納的消費(fèi)稅和增值稅。
還有一道是一家運(yùn)輸公司讓一群優(yōu)秀員工去旅游，先用自己公司的大巴運(yùn)到深圳港口，然后把他們交給一家有出境游旅游資質(zhì)的公司，這家旅游公司幫他們代付了保險(xiǎn)、餐飲、香港地陪公司、導(dǎo)游費(fèi)等等費(fèi)用(我不確定這家旅游公司支付的導(dǎo)游費(fèi)是否需要扣除，這個(gè)導(dǎo)游題目里面沒有說明是深圳旅游公司還是香港那邊地陪公司的導(dǎo)游，求各位解答)
還有一道是和煙葉有關(guān)的。。具體記不清了
綜合題
綜合題第一道是改錯(cuò)題，說明該公司計(jì)算的各種稅費(fèi)是否有錯(cuò)，哪里錯(cuò)了，計(jì)算出正確的結(jié)果
綜合題第二道企業(yè)所得稅，不難，還沒綜合題第一道難，但我沒做完TVT。。還差幾個(gè)小問來不及。。
遇到一個(gè)綜合題，增值稅和消費(fèi)稅方面的，一問竟然是問報(bào)稅會(huì)計(jì)計(jì)算的正確與否?? 感覺是審計(jì)出題的節(jié)奏，這一問純屬多余，后面還是要一個(gè)個(gè)計(jì)算。。
有道題是啤酒坊，題意是：(1)啤酒坊的消費(fèi)收入40萬，含銷售的瓶裝啤酒(忘了金額)、含銷售的白酒多少噸(好像是，記不清了)
(2)KTV包廂的消費(fèi)收入15萬，含銷售的瓶裝啤酒(忘了金額)、零食收入等，
(3)打包外賣餐費(fèi)收入10萬，含銷售的瓶裝啤酒6000元
問：啤酒坊的服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、啤酒坊的娛樂收入應(yīng)交的營業(yè)稅、啤酒坊應(yīng)交的增值稅
我把40萬算應(yīng)交服務(wù)的;15萬+6000(打包外賣的啤酒)算應(yīng)交娛樂的，把10萬扣除6千算應(yīng)交增值稅，不知道對(duì)沒??
像這種含計(jì)算量的財(cái)管和稅法，強(qiáng)烈建議能否延長半小時(shí)啊，題量大不說，考核的還很細(xì)，光讀題就要幾分鐘時(shí)間，腦子里還要注意每一個(gè)細(xì)節(jié)，完了還要按計(jì)算器，太費(fèi)時(shí)了，這次考了很多消費(fèi)稅，選擇題計(jì)算量好多啊，題干太長了，時(shí)間真心不夠。
位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般那好隨人，2014年8月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下
(1)進(jìn)口儀器設(shè)備一臺(tái)，國外買價(jià)64000元，運(yùn)抵我國入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)4200元，保險(xiǎn)費(fèi)3800元，入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1600元，稅額176元。
(2)外購食用酒精100噸，每噸不含稅價(jià)8000元，取得增值稅發(fā)票上注明的金額800000元，稅額136000元。取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額50000元，稅額5500元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費(fèi)30000元，稅額1800元。
(3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價(jià)格26000元，增值稅銷項(xiàng)稅額4420元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額1825200元，由于專賣店提前支付價(jià)款，企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣，實(shí)際收款1770444元，另外，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)120000元，稅額13200元。
(4)銷售和業(yè)務(wù)(3)同品牌糧食白酒50噸給獨(dú)立核算的全 資子公司(銷售公司)，每噸售價(jià)20000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計(jì)1000000元，稅額170000元。
(5)直接零售給消費(fèi)者個(gè)人薯類白酒25噸，每噸售價(jià)33462 元，并開具普通發(fā)票，公積取得含稅銷售額836550元。
(6)月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購進(jìn)的酒精被盜2.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。
(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率12%，白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證)
該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)如下：
A.進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納增值稅=(64000+4200+3800+1600)*(1+12%)*17%=14013.44元
B.所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44元
C.銷項(xiàng)稅額=(1770444+1000000+836550)*17%=613188.98元
D.損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2.5*8000*17%=3400元
E.應(yīng)納增值稅=613188.98-170689.44+3400=445899.54元
F.應(yīng)納消費(fèi)稅=(1770444+1000000+836550)*20%+(60+50+25)*2000*0.5=721398.8+135000=856398.8元
G.應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8)*(5%+3%+2%)=130229.83元.
要求：
(1)按A至G的順序支出該企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)納稅額的錯(cuò)誤之處，并簡要說明理由(2)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅
(3)計(jì)算該企業(yè)8月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(4)計(jì)算該企業(yè)8月的銷項(xiàng)稅額。(5)計(jì)算該企業(yè)損失酒精應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。(6)計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅
(7)計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(8)計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加
某高校趙教授2014年取得部分收入項(xiàng)目如下：
(1)1日從學(xué)校取得的收入包括基本工資3200元，教授津貼6000元，因公出差取得差旅費(fèi)津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險(xiǎn)一金”1455元。
(2)5月10日因擔(dān)任另一高校博士論文答辯取得答辯費(fèi)5000元，同日晚上為汽校作一場學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入3000元。
(3)自1月1日起將自有面積為120平方米的住房按市場價(jià)格出租給李某居住，每月租金5500元，租期為1年，全年租金收入66000元。其中7月份因墻面開裂發(fā)生維修費(fèi)用3200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。
(4)7月取得國債利息收入1850元，一年期定期儲(chǔ)蓄存款利息收入375元，某上市公司發(fā)行的企業(yè)債利息收入1000元。
(5)8月份因持有兩年前購買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。
(1)應(yīng)納稅額=(6000+3200-1455-3500)=4245*10%-105=319.5
(2)論文答辯=5000*0.8*0.2=800;學(xué)術(shù)報(bào)告=(3000-800)*0.2=440
(3)7月份租金個(gè)稅=(5500-800)*0.8*0.1=376
(4)利息收入個(gè)稅=1000*0.2=200
(5)分紅個(gè)稅=2600*0.25*0.2=130
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