2007年注會預(yù)測:會計 審計 財管
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三、經(jīng)典例題考核點分析
（一）簡答題
1．注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。下表給出了應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定：
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應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定 |
審計目標(biāo) |
審計程序 |
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存在 |
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（1）
（2） |
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權(quán)利 |
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（1）
（2） |
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完整性 |
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（1）
（2） |
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計價 |
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（1）
（2） |
要求：
請根據(jù)表中給出的應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，并針對每一審計目標(biāo)簡要設(shè)計兩項審計程序。（請將答案直接填入答題卷第2頁給定的表格內(nèi)）（2006年）
【答案】
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應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定 |
審計目標(biāo) |
審計程序 |
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存在 |
應(yīng)收賬款是否存在 |
（1）向客戶函證
（2）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證 |
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權(quán)利 |
應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所有 |
（1）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證
（2）以應(yīng)收賬款明細賬為起點，檢查有關(guān)合同，確定是否已經(jīng)貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押 |
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完整性 |
應(yīng)收賬款增減變動記錄是否完整（或所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄） |
（1）選取發(fā)運憑證，追查至銷售發(fā)票和銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細賬
（2）選取銷售發(fā)票，追查至發(fā)運憑證和銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細賬 |
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計價 |
應(yīng)收賬款是否可以收回，計提的壞賬準(zhǔn)備是否適當(dāng) |
（1）檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況
（2）分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計提是否適當(dāng) |
2．ABC會計師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2004年度會計報表審計業(yè)務(wù)。A和B注冊會計師負責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實質(zhì)性測試程序。（2005年）
【要求】針對下表列示的各項認(rèn)定，請代A和B注冊會計師列示出為實現(xiàn)各認(rèn)定的審計目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實施的最常用的實質(zhì)性測試程序。
表6-6
表6-6
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認(rèn) 定 |
最常用的實質(zhì)性程序 |
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外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定 |
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存貨存在認(rèn)定 |
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原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定 |
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長期債權(quán)投資與短期投資分類認(rèn)定 |
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銷售業(yè)務(wù)計價認(rèn)定 |
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【答案】
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認(rèn) 定 |
最常用的實質(zhì)性測試程序 |
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外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定 |
檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證、所有權(quán)證等 |
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存貨存在認(rèn)定 |
從存貨明細賬、存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細賬和存貨盤點記錄的正確性。 |
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原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定 |
（1）從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。（2）從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并于同一會計期間確認(rèn)收入。（或從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄，確定相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。） |
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長期債權(quán)投資與短期投資分類認(rèn)定 |
（1）通過查閱債券到期日，計算“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”的數(shù)額，并據(jù)以判斷“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”列示于資產(chǎn)負債表上正確性；（2）通過分析債券的收益情況，以及檢查被投資企業(yè)經(jīng)營狀況等資料，注意是否存在為提高流動比率而隨意結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。 |
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銷售業(yè)務(wù)計價認(rèn)定 |
（1）將所選擇的銷售業(yè)務(wù)的合計數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根進行比較核對。
（2）銷售發(fā)票存根上所列的單價，通常還要與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進行驗算。
（3）發(fā)票中列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等，則與發(fā)運憑證進行核對。
（4）審核顧客訂單和銷售單中的同類數(shù)據(jù)。 |
3.XYZ公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC會計師事務(wù)所在接受其審計委托后，委派L注冊會計師擔(dān)任外勤負責(zé)人，并將簽署審計報告。經(jīng)過審計預(yù)備調(diào)查，L注冊會計師確定存貨項目為重點審計領(lǐng)域，同時決定根據(jù)會計報表認(rèn)定確定存貨項目的具體審計目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計程序以保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。（2002年）
【要求】
假定下列表格中的具體審計目標(biāo)已經(jīng)被L注冊會計師選定，L注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標(biāo)最相關(guān)的會計報表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么？（根據(jù)表后列示的會計報表認(rèn)定及審計程序，分別選擇一項。并將選擇結(jié)果的編號填入答題卷第2頁給定的表格中。對每項會計報表認(rèn)定和審計程序，可以選擇一次、多次或不選。）
表6-7
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財務(wù)報表認(rèn)定 |
具體審計目標(biāo) |
審計程序 |
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公司對存貨均擁有所有權(quán) |
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記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨 |
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已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值 |
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存貨成本計算準(zhǔn)確 |
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存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在會計報表恰當(dāng)披露 |
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財務(wù)報表認(rèn)定：（1）完整性；（2）存在或發(fā)生；（3）表達和披露；（4）權(quán)利和義務(wù)；（5）估價或分?jǐn)偂?BR>審計程序：（6）檢查現(xiàn)行銷售價目表；（7）審閱會計報表；（8）在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)；（9）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票；(10)在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫；(11)測試直接人工費用的合理性。
【答案】
答題卷上的表格如下：（具體審計目標(biāo)下各項是答題卷上已有的）
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會計報表認(rèn)定 |
具體審計目標(biāo) |
審計程序 |
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（4） |
公司對存貨均擁有所有權(quán) |
（9） |
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（1） |
記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨 |
（8） |
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（5） |
已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值 |
（6） |
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（5） |
存貨成本計算準(zhǔn)確 |
（9） |
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（3） |
存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在會計報表恰當(dāng)披露 |
（7） |
四、同步強化練習(xí)題
（一）單項選擇題
1．在財務(wù)報表審計中，管理層對財務(wù)報表責(zé)任的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵?nbsp; ）。（教材P104，新增內(nèi)容）
A、選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度
B、選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?BR>C、根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計
D、保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責(zé)任
2．注冊會計師的計劃審計工作不包括（ ）。（教材P114第1段）
A、在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動
B、制定總體審計策略
C、了解被審計單位及其環(huán)境
D、制定具體審計計劃
3． 有關(guān)風(fēng)險評估程序的表達不正確的是（ ）。（教材P114，新增內(nèi)容）
A、了解被審計單位及其環(huán)境以識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬產(chǎn)余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
B、確定需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險
C、確定僅通過實施實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險
D、風(fēng)險評估程序和控制測試一樣都是每一次財務(wù)報表審計時都應(yīng)當(dāng)實施的必要程序
4．甲公司將2006年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2005年度的財務(wù)報表，則其2005年度財務(wù)報表存在錯誤的認(rèn)定是( )。（教材P111認(rèn)定的分類）
A.截止 B.計價或分?jǐn)?BR>C.發(fā)生 D.完整性
5．管理層對財務(wù)報表的下列認(rèn)定中，注冊會計師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實的是( )。（教材P111認(rèn)定的分類）
A.存在 B.權(quán)利和義務(wù)
C.分類和可理解性 D.計價或分?jǐn)?BR>6．被審計單位當(dāng)年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)在建造廠房的“工程成本”中有多筆職工福利開支費，顯然，被審計單位固定資產(chǎn)報表項目不正確的“認(rèn)定”是( )。（教材P111認(rèn)定的分類）
A.存在 B.完整性
C.計價或分?jǐn)?nbsp; D. 分類和可理解性
7．注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)被審計單位的資產(chǎn)是否均按歷史成本入賬，這是為了證實資產(chǎn)的( )認(rèn)定。（教材P111認(rèn)定的分類）
A.存在或發(fā)生 B.完整性
C.計價與分?jǐn)?nbsp; D.表達與披露
8．在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其自身的勝任能力進行評價。評價的內(nèi)容不包括( )。（教材P116）
A.執(zhí)行審計的能力 B.會計師事務(wù)所的獨立性
C.保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力 D.助理人員的經(jīng)驗
（二）多項選擇題
1．注冊會計師對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，主要是因為（ ）。（教材P103）
A、財務(wù)報表使用者往往有著各自的利益，且這種利益與被審計單位管理層的利益大不相同
B、財務(wù)報表是財務(wù)報表使用者進行經(jīng)濟決策的重要信息來源，在有些情況下，還是唯一的信息來源
C、絕大多數(shù)財務(wù)報表使用者都遠離客戶，這種地域的限制導(dǎo)致財務(wù)報表使用者不可能接觸到編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄，即使使用者可以獲得會計記錄并對其進行審查，也往往由于時間和成本的限制，而無法對會計記錄作有意義的審
D、由于會計業(yè)務(wù)的處理及財務(wù)報表的編制日趨復(fù)雜，財務(wù)報表使用者因缺乏會計知識而難以對財務(wù)報表的質(zhì)量作出評估，所以他們要求注冊會計師對財務(wù)報表的質(zhì)量進行鑒證
2．注冊會計師對財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表的（ ）方面發(fā)表審計意見。（教材P103第2段）
A、財務(wù)報表是否不存在重大錯報
B、財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制
C、財務(wù)報表是否反映了管理層的判斷和決策
D、財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
3．在接受委托前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步了解審計業(yè)務(wù)環(huán)境，注冊會計師在接受委托前應(yīng)當(dāng)了解以下審計業(yè)務(wù)環(huán)境（ ）。（教材P113，新增內(nèi)容）
A、業(yè)務(wù)約定事項
B、審計對象特征
C、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項
D、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求
4．注冊會計師承接業(yè)務(wù)時應(yīng)符合以下要求（ ）。（教材P113，新增內(nèi)容）
A、勝任能力、獨立性和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德要求
B、使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)
C、注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論
D、注冊會討師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)
5．注冊會計師在下列情形下有必要進行控制測試（ ）。（教材P114，倒數(shù)第3段）
A、在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果
B、僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C、評估預(yù)期控制風(fēng)險較高
D、實施風(fēng)險評估程序后評估的重大錯報風(fēng)險較高
6．注冊會計師對財務(wù)報表各大循環(huán)完成測試后應(yīng)做好審計完成階段的工作，主要包括（ ）。（教材P115，第2段）
A、審計期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項
B、考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明
C、匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或披露
D、復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表
7．在簽署審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價自身的專業(yè)勝任能力，包括( )。（教材P116）
A.執(zhí)行同類審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗
B.重要性和審計風(fēng)險
C.獨立性
D.能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎
8．會計師事務(wù)所在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作有( )。（教材P116）
A.明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
B.了解被審計單位基本情況
C.商定審計收費
D.明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作
（三）判斷題
1．財務(wù)報表審計的目標(biāo)對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊會計師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見。（ ）（教材P103）
2．在財務(wù)報表審計中，被審計單位管理層在治理層的監(jiān)督下對編制財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任，并通過簽署財務(wù)報表確認(rèn)其責(zé)任。（ ）（教材P104）
3．在財務(wù)報表審計中，注冊會計師的責(zé)任是按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，并通過簽署審計報告確認(rèn)其責(zé)任。（ ）（教材P105）
4．無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額，列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（ ）（教材P114）
5．風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序是每次財務(wù)報表審計都應(yīng)實施的必要程序，而控制測試則不是。（ ）（教材P114）
6．注冊會計師實施風(fēng)險評估程序有時就可以發(fā)表審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此注冊會計師無需實施進一步審計程序。（ ）（教材P114）
7．會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。（ ）（教材P114）
8．財務(wù)報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務(wù)報表審計目標(biāo)，注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實施的恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻目偤汀＃?nbsp; ）（教材P106）
（四）簡答題
1．簡述財務(wù)報表審計目標(biāo)。（教材P103）
2．財務(wù)報表審計的責(zé)任是如何劃分的？（教材P104-105）
3．簡述財務(wù)報表審計目標(biāo)的實現(xiàn)過程。（教材P113-115）
4．會計師事務(wù)所在簽署審計業(yè)務(wù)約定書前，應(yīng)了解被審計單位哪些基本情況？（教材P116）
5．會計師事務(wù)所在承接客戶年報審計業(yè)務(wù)前應(yīng)如何評價自身的專業(yè)勝任能力？（教材P116）
6．會計師事務(wù)所簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做哪些工作？（教材P115-116）
7．請根據(jù)認(rèn)定的種類與具體審計目標(biāo)的內(nèi)容填列下表：（教材P111-113）
| 資料類別： |
2007年注會《審計》考點詳解[審計目標(biāo)] |
| 資料格式： |
WORD格式 |
| 資料來源： |
考試吧 (Exam8.com) |
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