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　　【考點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額

　　【例題1·單選題】某個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是( )。(2017)

　　A.家庭生活用電支出

　　B.直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈

　　C.已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

　　D.代公司員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除;單純的家庭生活支出，不得稅前扣除。此處可以與“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)”對比掌握，如果是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，那么全部都不能扣除。選項(xiàng)B：直接捐贈支出，不得稅前扣除，符合條件的公益性捐贈支出才能按規(guī)定扣除。選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。

　　【2018年單選題】個(gè)人取得的下列所得中，適用按年征收個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得

　　B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得

　　C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得

　　D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：按年計(jì)征。選項(xiàng)BCD：按次計(jì)征。

　　【2019年單選題】下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)限或時(shí)間的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

　　A.住房貸款利息，扣除時(shí)限最長不得超過120個(gè)月

　　B.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長不得超過24個(gè)月

　　C.大病醫(yī)療，扣除時(shí)間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的次年

　　D.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個(gè)月。選項(xiàng)B：同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個(gè)月。選項(xiàng)C：大病醫(yī)療，扣除時(shí)間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。

　　【2020年單選題】居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專項(xiàng)附加扣除的是( )。

　　A.綜合所得

　　B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　D.偶然所得

　　【答案】A

　　【解析】(1)納稅人取得綜合所得可以扣除專項(xiàng)附加扣除;(2)納稅人取得經(jīng)營所得沒有綜合所得的，可以扣除專項(xiàng)附加扣除。

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