【考點】應納稅額計算

　　【2019年注冊會計師稅法考試真題-單選題】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是( )。

　　A.股息所得以收入全額為應納稅所得額

　　B.特許權使用費所得以收入減去特許權攤銷費用為應納稅所得額

　　C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應納稅所得額

　　D.財產轉讓所得以轉讓收入全額為應納稅所得額

　　【答案】A

　　【解析】在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　其應納稅所得額按照下列方法計算：

　　(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額(選項ABC);

　　(2)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額(選項D);

　　(3)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

　　【2020年注冊會計師稅法考試真題-單選題】某公司2019年從業(yè)人數130人，資產總額2000萬元，年度應納稅所得額210萬元，則該公司當年應納企業(yè)所得稅為( )。

　　A.10.5萬元

　　B.52.5萬元

　　C.42萬元

　　D.16萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)小型微利企業(yè)認定標準：同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元的企業(yè);

　　(2)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

　　(3)應納稅額=100×25%×20%+(210-100)×50%×20%=16(萬元)。

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