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2021年注會考試《會計》真題及答案

　　8月27日真題考點：第八章負(fù)債——應(yīng)交稅費

　　• 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的會計處理

　　1.首次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用和繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備按實際支付或應(yīng)付的金額(含稅總價)，做如下會計處理：

　　  借：固定資產(chǎn)

　　    貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

　　然后，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　  貸：遞延收益

　　稅控設(shè)備按期計提折舊：

　　借：管理費用

　　  貸：累計折舊

　　同時：

　　借：遞延收益

　　  貸：管理費用

　　2.企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費

　　按實際支付或應(yīng)付的金額

　　借：管理費用  

　　  貸：銀行存款

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　  貸：管理費用