2020年中級會計職稱《會計實務》練習題匯總

　　1、甲公司系增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。2×19年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價款為1 000萬元，分三次付款，2×19年末支付300萬元，2×20年末支付400萬元，2×21年末支付300萬元，市場利率為10%，稅法規(guī)定，分期結款的購銷方式下，在約定結款點，按約定結款額開出增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2×19年末達到預定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為80萬元，計稅價格為90萬元;另支付其他安裝費用10萬元。則該生產(chǎn)線完工后的入賬價值為(　)萬元。

　　A、1 109.7

　　B、1 186.87

　　C、1 001.57

　　D、1 016.87

　　【答案】C

　　【解析】①該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額=300÷(1+10%)1+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7(萬元); ②因賒購生產(chǎn)線產(chǎn)生的負債于工程期內(nèi)派生的利息額=828.7×10%=82.87(萬元); ③生產(chǎn)線的最終完工成本=828.7+82.87+80+10=1 001.57(萬元)。

　　2、下列各項中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。

　　A.收回長期股權投資收到的現(xiàn)金

　　B.處置設備收回的現(xiàn)金凈額

　　C.吸收股權投資收到的現(xiàn)金

　　D.收到債權投資的利息

　　【答案】C【解析】選項A，屬于“收回投資收到的現(xiàn)金”項目;選項B，屬于“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目;選項D，屬于“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。選項ABD都是“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

　　3、甲乙公司沒有關聯(lián)關系。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。2×18年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100%股權。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值(等于其公允價值)為500萬元。2×18年7月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，出售時，該項無形資產(chǎn)在乙公司賬上的價值為400萬元，售價為500萬元，該項無形資產(chǎn)的使用年限是10年，凈殘值為零。2×18年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元， 2×18年未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他因素，則在2×18年期末編制合并財務報表時，甲公司對乙公司的長期股權投資按權益法調(diào)整后的金額為( )萬元。

　　A.0

　　B.1 000

　　C.900

　　D.800

　　【答案】D【解析】甲公司對乙公司的長期股權投資按權益法調(diào)整后的金額=500+300×100%=800(萬元)。

　　4、下列各項中，不屬于企業(yè)中期財務報表的是( )。

　　A.月報

　　B.季報

　　C.半年報

　　D.年報

　　【答案】D【解析】本題考核財務報告概述。中期財務報表是指以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎編制的財務報表，包括月報、季報和半年報。

　　5、A公司與B公司在合并前不存在關聯(lián)方關系，A公司2×18年1月1日投資1 000萬元購入B公司70%的股權，合并當日B公司所有者權益賬面價值為1 000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1 200萬元，差額為B公司一項無形資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮所得稅等其他因素，則在2×18年末A公司編制合并報表時，抵銷分錄中應確認的商譽為( )萬元。

　　A.200

　　B.100

　　C.160

　　D.90

　　【答案】C【解析】本題考核商譽的確認。2×18年期末A公司抵銷分錄中應確認的商譽=1 000-1 200×70%=160(萬元)。

　　6、為合并財務報表的編制提供基礎的是( )。

　　A.設置合并工作底稿

　　B.將個別報表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿

　　C.編制調(diào)整抵銷分錄

　　D.計算合并財務報表各項目的合并數(shù)額

　　【答案】A

　　7、將集團內(nèi)部利息收入與內(nèi)部利息支出抵銷時，可能編制的抵銷分錄有( )。

　　A.借記“投資收益”項目，貸記“財務費用”項目

　　B.借記“營業(yè)外收入”項目，貸記“財務費用”項目

　　C.借記“管理費用”項目，貸記“財務費用”項目

　　D.借記“投資收益”項目，貸記“在建工程”項目

　　【答案】AD【解析】本題考核內(nèi)部債權債務的抵銷。對于集團內(nèi)部借款企業(yè)或債券發(fā)行方來說，其籌集的資金的利息支出可能計入財務費用，也可能計入在建工程等，因此選項AD符合題意。

　　8、【單選】2014年12月31日，A公司庫存原材料——B材料的賬面價值(即成本)為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機器。由于B材料市場價格下降，K型機器的銷售價格由300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機器尚需投入160萬元，預計銷售費用及稅金為10萬元，則2014年年底B材料計入當期資產(chǎn)負債表存貨項目的金額為(　)萬元。

　　A、110

　　B、100

　　C、120

　　D、90

　　【答案】B【解析】K型機器的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬元)，K型機器的可變現(xiàn)凈值小于其成本280萬元，即B材料的價格下降表明K型機器的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此B材料應按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計量。B材料的可變現(xiàn)凈值=270-160-10=100(萬元)，小于成本120萬元，應計提20萬元的存貨跌價準備，B材料按照100萬元列示在2014年12月31日資產(chǎn)負債表的存貨項目中。

　　9、【單選】2008年1月1日，A公司將其一棟寫字樓租賃給B公司使用，并一直采用成本模式進行后續(xù)計量，年租金為70萬元，租賃期為5年。2010年1月1日，A公司認為該項房地產(chǎn)具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價值模式進行計量。該項房地產(chǎn)的原價為800萬元，已計提折舊200萬元，未計提減值準備。變更當日，該項房地產(chǎn)的公允價值為850萬元。2010年12月31日，該項房地產(chǎn)的公允價值為900萬元。不考慮所得稅等其他因素，該項房地產(chǎn)對A公司2010年度損益的影響金額為(　)萬元。

　　A、50

　　B、70

　　C、370

　　D、120

　　【答案】D【解析】該項投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時，公允價值與原賬面價值的差額，應調(diào)整留存收益，不影響當期損益。因此，該項房地產(chǎn)對A公司2010年度損益的影響金額=租金收入70+公允價值變動損益(900-850)=120(萬元)。會計分錄為：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 850

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊 200

　　貸：投資性房地產(chǎn) 800

　　盈余公積 25

　　利潤分配——未分配利潤 225

　　借：銀行存款 70

　　貸：其他業(yè)務收入 70

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 50

　　貸：公允價值變動損益 50

　　10、【單選】2x10年5月1日甲公司對某生產(chǎn)線進行改良，工程開工當天，該生產(chǎn)線的賬面原價為500萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備為25萬元。改良工程共發(fā)生人工費30萬元，挪用生產(chǎn)用材料100萬元，對應的進項稅額為16萬元，領用本企業(yè)的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，計稅價為120萬元，增值稅率為16%，拆下的舊零件賬面價值為26萬元，工程于2x10年10月1日達到預定可使用狀態(tài)，改良后固定資產(chǎn)尚可使用壽命為4年，預計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法提取折舊，該生產(chǎn)線于2x12年10月1日賣掉，(不含增值稅的)售價為260萬元，假定無相關稅費。則2x10年10月1日改良后固定資產(chǎn)入賬成本為(　)萬元。

　　A、485

　　B、459

　　C、489

　　D、589

　　【答案】B【解析】改良后的入賬價值=改良時的賬面價值+改良支出-被拆除部分的賬面價值。2010年10月1日改良后的固定資產(chǎn)入賬成本=(500-200-25)+30+100+80-26=459(萬元)。

　　11、購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以(　)為基礎確定。

　　A.全部購買價款

　　B.全部購買價款的現(xiàn)值

　　C.對方提供的憑據(jù)上標明的金額

　　D.市場售價

　　【答案】B【解析】本題考核外購無形資產(chǎn)的處理。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內(nèi)計入當期損益。

　　12、下列關于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是(　)。

　　A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當期損益

　　B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

　　C.工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出

　　D.已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬

　　【答案】D【解析】為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬符合資本化條件的，應該計入建造固定資產(chǎn)的成本。選項B、C，均應該記入建造成本。

　　13、甲公司2012年初取得乙公司10%的股權，劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年5月，甲公司又從母公司A手中取得乙公司50%的股權，對乙公司實現(xiàn)控制。第一次投資支付銀行存款300萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2 800萬元，所有者權益賬面價值為2 500萬元;2012年底可供出售金融資產(chǎn)未發(fā)生公允價值變動;第二次投資時支付銀行存款1 700萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3 500萬元，所有者權益賬面價值為3 300萬元，取得控制權日原投資的公允價值為350萬元。假定不考慮其他因素，已知該項交易不屬于一攬子交易。則增資時影響甲公司資本公積的金額為(　)萬元。

　　A、70

　　B、-70

　　C、-20

　　D、20

　　【答案】C【解析】

　　本題屬于同一控制下公允價值計量轉成本法核算。在增資時，甲公司應按照合并日應享有被投資方所有者權益的賬面價值份額作為長期股權投資的入賬價值=3 300×(10%+50%)=1 980(萬元)，而這一金額與原投資的賬面價值加上新增投資付出對價的賬面價值之和的差額應調(diào)整資本公積——股本溢價，所以影響資本公積的金額=1 980-(300+1 700)=-20(萬元)。

　　相應的會計分錄為：

　　2012年初：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　300

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　300

　　2013年5月：

　　借：長期股權投資　1 980

　　資本公積——股本溢價　　　　20

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　300

　　銀行存款　　　　　　　　1 700

　　14、權益法下，投資企業(yè)處置長期股權投資時，還應該將與該股權投資有關的“資本公積——其他資本公積”金額轉入到營業(yè)外收入科目。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】錯【解析】

　　權益法下，投資企業(yè)處置長期股權投資時，還應該將與該股權投資有關的資本公積——其他資本公積金額轉入到投資收益科目。

　　15、甲公司2017年1月1日取得乙公司40%的股權，采用權益法核算。當日乙公司除賬上一批自產(chǎn)鋼材的賬面價值與公允價值不同外，其他可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均相等，該批自產(chǎn)鋼材的賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元，假定當年末乙公司上述鋼材的60%對外銷售。2017年8月5日，乙公司出售一批汽車零部件給甲公司，成本為800萬元，售價為1200萬元，甲公司購入后作為存貨核算。至2017年末，甲公司已將從乙公司購入汽車零部件的60%出售給外部獨立的第三方。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤2 000萬元。則甲公司2017年下列會計處理中，正確的有(　)。

　　A、應確認投資收益688萬元

　　B、應確認投資收益428萬元

　　C、自產(chǎn)鋼材的賬面價值與公允價值的差額不影響乙公司的凈利潤

　　D、乙公司出售汽車零部件給甲公司的業(yè)務需調(diào)整乙公司凈利潤

　　【答案】AD【解析】

　　選項A，2017年甲公司應確認的投資收益=[2 000-(1000-800)×60%-(1200-800)×(1-60%)]×40%=688(萬元);選項C，自產(chǎn)鋼材的賬面價值與公允價值的不同產(chǎn)生的折舊費用的差額需要調(diào)整乙公司的凈利潤。

　　16、2×11年1月1日，某生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)國家鼓勵政策自行建造一臺大型生產(chǎn)設備，并為此申請政府財政補貼120萬元，該項補貼于2×11年2月1日獲批，于4月1日到賬。11月26日該生產(chǎn)設備建造完畢并投入生產(chǎn)，累計發(fā)生成本960萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值為0，按雙倍余額遞減法計提折舊，當年用該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年底已全部對外出售。甲公司采用凈額法對與資產(chǎn)相關的政府補助進行核算，假設不考慮其他因素，上述事項對當年損益的影響金額是(　)萬元。

　　A、-14

　　B、4

　　C、10

　　D、-20

　　【答案】A【解析】

　　與資產(chǎn)相關的政府補助，如果是采用凈額法核算，將補助金額沖減相關資產(chǎn)賬面價值。該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對外出售。因此，因該事項產(chǎn)生的損益影響=-(960-120)×2/10/12=-14(萬元)。

　　17、下列外幣交易中，在交易發(fā)生日進行初始確認時會產(chǎn)生匯兌差額的有(　)。

　　A、企業(yè)將外幣出售給銀行

　　B、企業(yè)從銀行買入外幣

　　C、收到投資者投入的外幣資本

　　D、從銀行借入外幣借款

　　【答案】AB【解析】

　　企業(yè)外幣購銷業(yè)務、外幣借貸業(yè)務和外幣投入資本業(yè)務，平時不產(chǎn)生匯兌差額，只有在期末調(diào)整時可能會產(chǎn)生匯兌差額。而外幣兌換業(yè)務，平時就可能會產(chǎn)生匯兌差額。

　　18、當期末匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益;匯率上升時，外幣貨幣性負債會產(chǎn)生匯兌收益。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】錯【解析】

　　本題考核外幣貨幣性項目資產(chǎn)負債表日的核算。當期末匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生匯兌損失;當期末匯率上升時，外幣貨幣性負債會產(chǎn)生匯兌損失。

　　例如：①月初，銀行存款——美元賬上有10萬美金，匯率是6.8，折算成人民幣為68萬人民幣元，月末美元匯率下跌為6.6，折成人民幣是66萬人民幣元，因為匯率變動造成2萬人民幣元的損失.

　　分錄為：

　　借：財務費用 2

　　貸：銀行存款——美元 2

　　②月初，應付帳款——歐元賬上余額為10萬歐元，匯率是7.8，折算成人民幣為78萬人民幣元，月末歐元匯率上升為8.0，折算成人民幣是80萬人民幣元，要比月初多花2萬人民幣元。

　　分錄為：

　　借：財務費用 2

　　貸：應付賬款——美元 2

　　子公司發(fā)生的下列業(yè)務，應在合并現(xiàn)金流量表中反映的有( )。

　　A.子公司向母公司支付現(xiàn)金股利

　　B.少數(shù)股東以現(xiàn)金增加在子公司中的權益性投資

　　C.子公司向少數(shù)股東支付股票股利

　　D.子公司向少數(shù)股東出售固定資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金

　　【答案】BD【解析】子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量，屬于集團內(nèi)部各方之間的現(xiàn)金流量，應予以抵銷，故選項A不正確;選項C，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

　　19、下列各項中，屬于企業(yè)應在附注中披露終止經(jīng)營的信息有( )。

　　A.終止經(jīng)營的收入、費用、利潤總額、凈利潤

　　B.終止經(jīng)營的資產(chǎn)或處置組確認的減值損失及其轉回金額

　　C.終止經(jīng)營的處置損益總額、所得稅費用(收益)和處置凈損益

　　D.歸屬于母公司所有者的持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益

　　【答案】ABCD【解析】終止經(jīng)營披露的信息，除了上述四個選項所列內(nèi)容外，還包括終止經(jīng)營的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量凈額。

　　20、關于財務報表列報的基本要求，下列說法中正確的有( )。

　　A.持續(xù)經(jīng)營是編制財務報表的基礎

　　B.企業(yè)應當按照權責發(fā)生制編制所有的財務報表

　　C.財務報表項目一般應當以總額列報，資產(chǎn)和負債、收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失不得以凈額列報

　　D.企業(yè)至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)和理解當期財務報表相關的說明

　　【答案】ACD【解析】選項B，對于企業(yè)來說，現(xiàn)金流量表應當按照收付實現(xiàn)制編制，其他財務報表應當按權責發(fā)生制編制。

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