2017年會計從業(yè)資格考試《會計基礎》習題精講(19)

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　　賬簿的登記方法

　　(一)日記賬的登記方法

　　各單位都應當設置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬，必須使用訂本賬。日記賬按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記。

　　(二)總分類賬的登記方法

　　總分類賬最常用的格式為三欄式。所有單位都要設置總分類賬�？偡诸愘~必須采用訂本式賬簿。總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務處理程序。

　　(三)明細分類賬的登記方法

　　固定資產(chǎn)、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　【例題·多選題】下列必須逐日逐筆登記明細賬的有( ) 。

　　A.原材料

　　B.應收賬款

　　C.應付賬款

　　D.管理費用

　　【答案】BC

　　對賬

　　對賬的內(nèi)容主要包括：賬證核對、賬賬核對、賬實核對。

　　(一)賬賬核對

　　1.總分類賬簿之間的核對�？偡诸愘~各賬戶的借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)應核對相等;

　　2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿之間的核對�？偡诸愘~的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應核對相等;

　　3.總分類賬簿與序時賬簿之間的核對。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應與總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對相符;

　　4.明細分類賬簿之間的核對。會計部門財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額應核對相符。

　　(二)賬實核正確

　　1.庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際數(shù)額是否相符。

　　2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。

　　3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。

　　4.有關債權、債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。

　　【例題·多選題】對賬時，賬賬核對包括( ) 。

　　A.總賬各賬戶的余額核對

　　B.總賬與明細賬之間的核對

　　C.總賬與備查賬之間的核對

　　D.總賬與日記賬的核對

　　【答案】ABD

　　【例題·判斷題】對賬時，核對銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符，屬于賬證核對。( )

　　【答案】×

　　【解析】核對銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符屬于賬實核對，而不是賬證核對。

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