開具紅字發(fā)票，這4個問題你不可不知

　　一、需要開具紅字發(fā)票的情況

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種：

　　(1)購買方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的;

　　(2)購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的;

　　(3)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

　　其中，第一和第二種情況由購買方申請紅字信息表，第三種情況由銷售方申請紅字信息表。

　　二、如何申請紅字發(fā)票 ?

　　紅字發(fā)票的申請流程分為四步：紅字信息表填開、上傳信息表至稅務(wù)局端系統(tǒng)、下載生成編號的信息表、銷售方開具負(fù)數(shù)發(fā)票。納稅人可以通過金稅盤或稅控盤兩種開票系統(tǒng)進(jìn)行申請操作。

　　三、為什么信息表上傳不成功?

　　信息表上傳不成功可能有以下幾種原因：

　　(1)“在上傳紅字信息表時提示藍(lán)字發(fā)票有認(rèn)證記錄，不能上傳�！�

　　事實上，系統(tǒng)里有認(rèn)證記錄就說明該張發(fā)票已經(jīng)被購買方認(rèn)證了，應(yīng)該由購買方申請紅字信息表，然后將審核通過并生成了編號的紅字信息表交于銷貨方，由銷貨方開具負(fù)數(shù)發(fā)票。

　　(2)“藍(lán)字發(fā)票不是本月或上月開具的，不能上傳。”

　　銷貨方在開具紅字發(fā)票信息選擇時勾選了“因開票有誤等原因尚未交付的”。只有本月或上月開具的、尚未交付購買方的發(fā)票，在申請紅字信息表時才能選擇這一項。不屬于這個情況的，要勾選“因開票有誤買方拒收的”才能完成上傳。

　　(3)“紅字信息表金額大于藍(lán)字發(fā)票金額�！�

　　出現(xiàn)這個提示時，首先要核實信息表的金額是否準(zhǔn)確，若無錯誤，則是因為對同一張信息表重復(fù)上傳。

　　四、需要稅務(wù)機關(guān)協(xié)助處理的問題

　　(1)信息表開具錯誤，負(fù)數(shù)發(fā)票開具正確，導(dǎo)致負(fù)數(shù)發(fā)票開具與信息表不對應(yīng)。若負(fù)數(shù)發(fā)票與信息表不對應(yīng)，稅務(wù)端系統(tǒng)會提示核銷不通過，企業(yè)無法進(jìn)行正常申報。這種情況下需要提請稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行信息表修正，將錯誤的信息表編號修正為正確的編號，使得企業(yè)可以正常申報。

　　(2)紅字信息表上傳成功后發(fā)現(xiàn)錯誤，需要修改或撤銷的。填錯的信息表未上傳時，可直接在開票系統(tǒng)中作廢;一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷。應(yīng)憑紙質(zhì)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(加蓋公章)和《作廢紅字發(fā)票信息表申請表》(加蓋公章)及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳辦理信息表的撤銷。

　　(3)負(fù)數(shù)發(fā)票開具錯誤，但已經(jīng)不能作廢的。負(fù)數(shù)發(fā)票開具錯誤不能再申請紅字發(fā)票，因此若發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)及時作廢，并開具正確發(fā)票。若開錯的負(fù)數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢，就需要向稅務(wù)機關(guān)說明情況，請稅務(wù)機關(guān)提出處理意見。(本文來源：中國稅務(wù)報、國家稅務(wù)總局網(wǎng)站)

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