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在會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)中，有一個(gè)難點(diǎn)叫分錄，為了讓大家對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)有更深刻的了解，特意整理了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄大全，要收藏學(xué)習(xí)哦。
一、資金籌集業(yè)務(wù)
| 接受現(xiàn)金投資 | 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本/股本 資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià) | |
| 接受非現(xiàn)金投資 | 借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本/股本 資本公積——資本溢價(jià) | |
| 實(shí)收資本增加 | 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 借：資本公積/盈余公積 貸：實(shí)收資本（或股本） | |
| 短期借款賬務(wù)處理 | 借入 | 借：銀行存款 貸：短期借款 |
| 月末計(jì)提應(yīng)計(jì)利息 | 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 | |
| 支付利息 | 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 | |
| 償還銀行借款本金 | 借：短期借款 貸：銀行存款 | |
| 長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 | 借入 | 借：銀行存款 長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整 貸：長(zhǎng)期借款——本金 |
| 計(jì)提利息 | 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：應(yīng)付利息（分期付息） 長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息） | |
| 償還款本息 | 借：長(zhǎng)期借款——本金 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息/長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款 | |
二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)
| 購(gòu)入固定資產(chǎn) | 借：固定資產(chǎn)（不需安裝）/在建工程（需要安裝） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 | |
| 固定資產(chǎn)折舊 | 借：制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊 | |
| 固定資產(chǎn)處置 | 轉(zhuǎn)入清理時(shí) | 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) |
| 收回殘料變價(jià)收入時(shí) | 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn) | |
| 清理支付清理費(fèi)用時(shí) | 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 | |
| 結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 | 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 | |
| 結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈收益 | 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 | |
三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)
| 買(mǎi)材料 | 實(shí)際成本法 | （1）貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)： 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 |
| （2）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)： 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 | ||
| （3）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)： 暫估入賬： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 下月初用紅字編制會(huì)計(jì)分錄沖回： 借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 貸： 原材料 | ||
| （4）貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 材料收到，并驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 貸：在途物資 | ||
| （5）采用預(yù)付方式購(gòu)入材料： 預(yù)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 材料入庫(kù)時(shí)： 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 | ||
| 計(jì)劃成本法 | 貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫(kù)： 企業(yè)購(gòu)入材料，未入庫(kù)，款已付（款未付） 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 | |
| 貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫(kù)： 企業(yè)購(gòu)入材料，未入庫(kù)，款已付（款未付） 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 | ||
| 發(fā)出材料 | 實(shí)際成本法 | 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等 貸：原材料 |
| 計(jì)劃成本法 | 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等 材料成本差異（節(jié)約） 貸：原材料 材料成本差異（超支） |
四、生產(chǎn)業(yè)務(wù)
| 處理材料費(fèi)用的歸集與分配 | 借：生產(chǎn)成本（直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)） 制造費(fèi)用（間接費(fèi)用） 管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)） 貸：原材料 | |
| 職工薪酬的歸集與分配 | 計(jì)提 | 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/在建工程等 貸：應(yīng)付職工薪酬 |
| 發(fā)放工資，支付現(xiàn)金 | 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 | |
| 代扣款項(xiàng) | 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：其他應(yīng)收款——職工房租 ——代墊醫(yī)藥費(fèi) | |
| 制造費(fèi)用的歸集和分配 | 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 ——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 | |
| 分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) | 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 | |
五、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)
| 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 | 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） |
| 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 | 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 |
| 其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 | 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） |
| 其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 | 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） |
| 營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理 | 確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅金及附加： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等 期末，結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)： 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
六、期間費(fèi)用
| 理費(fèi)用的賬務(wù)處理 | 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等 | 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 銀行存款等 |
| 企業(yè)行政管理部門(mén)人員的職工薪酬 | 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 | |
| 企業(yè)行政管理部門(mén)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊以及企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出 | 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 | |
| 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) | 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) | |
| 企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、企業(yè)研究費(fèi)用等其他費(fèi)用 | 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 研發(fā)支出等 | |
| 銷(xiāo)售費(fèi)用的賬務(wù)處理 | 企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用 | 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：銀行存款等 |
| 企業(yè)發(fā)生的為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 | 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 累計(jì)折舊等 | |
| 財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理 | 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)付利息等 |
| 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣 | 借：銀行存款/應(yīng)付賬款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
七、利潤(rùn)形成與分配
| 所得稅的賬務(wù)處理 | 計(jì)算應(yīng)交所得稅 | 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 |
| 實(shí)際上交所得稅費(fèi)用 | 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 | |
| 利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理 | 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) | 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 |
| 利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理 | 凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 | 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)提取盈余 公積 |
| 提取盈余公積 | 借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積 | |
| 向投資者分配利潤(rùn)或股利 | 借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利/轉(zhuǎn)作股本股利 貸：應(yīng)付股利/股本 | |
| 盈余公積補(bǔ)虧 | 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 | |
| 企業(yè)未分配利潤(rùn)的形成 | 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 ——轉(zhuǎn)作股本股利 借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) |
八、財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)處理
| 清查結(jié)果的賬務(wù)處理 | 盤(pán)盈 | 審批前 | 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 | |
| 審批后 | 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人） 營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因） | |||
| 盤(pán)虧 | 審批前 | 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人） 營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因） | ||
| 審批后 | 借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償） 管理費(fèi)用（管理不善造成的） 營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 | |||
| 存貨清查 結(jié)果的賬 務(wù)處理 | 盤(pán)盈 | 審批前 | 借：原材料/庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤(pán)虧——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 | |
| 審批后 | 借：原材料/庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤(pán)虧——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 | |||
| 盤(pán)虧 | 審批前 | 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料/庫(kù)存商品 | ||
| 審批后 | 借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償） 管理費(fèi)用（管理不善造成的損失） 營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成的損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤(pán)虧——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 | |||
| 固定資產(chǎn) 清查結(jié)果 的賬務(wù) 處理 | 盤(pán)盈 | 審批前 | 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 | |
| 審批后 | 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積——法定盈余公積 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) | |||
| 盤(pán)虧 | 審批前 | 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) | ||
| 審批后 | 借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償） 營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 | |||
| 無(wú)法支付的應(yīng)付賬款 | 借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 | |||
| 無(wú)法收回的應(yīng)收賬款 | 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 | 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 | ||
| 實(shí)際發(fā)生壞賬 | 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款已確認(rèn)并 | |||
| 轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款又收回 | 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 或： 借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 | |||
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