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個(gè)人所得稅概述
(一)個(gè)人所得稅的概念
個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。
(二)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，以住所和居住時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。
1.居民納稅義務(wù)人
居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，都要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
2.非居民納稅義務(wù)人
非居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿(mǎn)1年的個(gè)人。非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
(三)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率
1.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目
現(xiàn)行個(gè)人所得稅共有11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目：
�、俟べY、薪金所得;
�、趥�(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;
�、燮笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;
�、軇趧�(wù)報(bào)酬所得;
⑤稿酬所得;
�、尢卦S權(quán)使用費(fèi)所得;
�、呃ⅰ⒐上�、紅利所得;
�、嘭�(cái)產(chǎn)租賃所得;
⑨財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
�、馀既凰�;
⑪經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
(1)工資、薪金所得，是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
獨(dú)生子女補(bǔ)貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助均不屬于工資、薪金所得，不予征稅。
(2)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。
(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)�(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。
(5)稿酬所得，是指?jìng)�(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)�(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。
(7)利息、股息、紅利所得，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息免稅。
(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得。
(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)�(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
(10)偶然所得，是指?jìng)�(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金免稅。
(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。2.個(gè)人所得稅稅率
(1)工資、薪金所得，適用3%〜45%的超額累進(jìn)稅率。
(2)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%〜35%的超額累進(jìn)稅率。
(3)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實(shí)際稅率為14%。
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。
(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
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