2017年會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》答疑精華(63)

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　　【知識點】增值稅一般納稅人應納稅額的計算

　　【單選題】某小汽車專賣店為增值稅一般納稅人，2014年12月份銷售小汽車取得不含稅收入500萬元，另外取得價外費用11.7萬元(含稅)，當期購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款為45萬元。則該專賣店當期應繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.41.99

　　B.41.7

　　C.40

　　D.38.3

　　正確答案:B

　　答案解析 :

　　應繳納的增值稅=[500+11.7/(1+17%)]×17%-45=41.7(萬元)

　　某小汽車專賣店為增值稅一般納稅人，2014年12月份銷售小汽車取得不含稅收入500萬元，另外取得價外費用11.7萬元(含稅)，當期購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款為45萬元。則該專賣店當期應繳納的增值稅為( )萬元。

　　應繳納的增值稅=[500+11.7/(1+17%)]×17%-45=41.7(萬元)

　　問題：500萬元不是不含稅收入嘛，應該是500*17%呀。怎么可以和含稅的價外費用一起算?

　　回答：

　　價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費,補貼,基金,集資費返還利潤,獎勵費,違約金包裝費,包裝物租金,儲備費,優(yōu)質費,運輸裝卸費,代收款項,代墊款項及其他各種性質的價外收費。

　　但下列項目不包括在內:(一)向購買方收取的銷項稅額;(二)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;(三)同時符合以下條件的代墊運費:1,承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的;2,納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的.凡價外費用,無論其會計制度如何核算,均應并入銷售額計算應納稅額.

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