2017年會計從業(yè)資格考試《會計基礎》答疑精華(62)

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　　【知識點】材料采購的賬務處理-實際成本法

　　【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。采用實際成本法核算。某日購入原材料一批，專用發(fā)票上注明貨款50 000元，增值稅8 500元，賣方墊付運費1 500元，款項均未支付，材料已驗收入庫。企業(yè)應作的會計處理為(　　)。

　　A.借：原材料 60 000 貸：應付賬款 60 000

　　B.借：原材料 51 500 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 8 500 貸：應付賬款 60 000

　　C.借：原材料 58 500 貸：應付賬款 58 500

　　D.借：原材料 50 000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 8 500 管理費用 1 500 貸：應付賬款 60 000

　　正確答案:B

　　答案解析 :

　　一般納稅人購買原材料時，符合條件的進項稅可以抵扣，不記入材料成本，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”;購貨過程中發(fā)生的運雜費，應記入材料成本。

　　問題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，要求采用實際成本法核算.某天購入原材料一批，專用發(fā)票的注明貨款50000元，增值稅8500元，買家墊付用費1500元，貨款未支付，材料驗收入庫，編制某企業(yè)的會計分錄? 按實際成本法核算，此題中的發(fā)票注明貨款50000元不代表發(fā)票已經(jīng)收到對嗎?買家的墊付費只能算材料成本，不算管理費用，能講解借貸方該如何編制會計分錄呢

　　回答：

　　借：原材料50000

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)8500

　　貸：應付賬款58500

　　借：其他應收款1500

　　貸：銀行存款1500

　　【知識點】材料采購的賬務處理-實際成本法

　　【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。采用實際成本法核算。某日購入原材料一批，專用發(fā)票上注明貨款50 000元，增值稅8 500元，賣方墊付運費1 500元，款項均未支付，材料已驗收入庫。企業(yè)應作的會計處理為(　　)。

　　A.借：原材料 60 000 貸：應付賬款 60 000

　　B.借：原材料 51 500 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 8 500 貸：應付賬款 60 000

　　C.借：原材料 58 500 貸：應付賬款 58 500

　　D.借：原材料 50 000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 8 500 管理費用 1 500 貸：應付賬款 60 000

　　正確答案:B

　　答案解析 :

　　一般納稅人購買原材料時，符合條件的進項稅可以抵扣，不記入材料成本，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”;購貨過程中發(fā)生的運雜費，應記入材料成本。

　　問題：關于上述幾項好多計算都涉及較多，在計算題中，什么情況下可抵扣，什么情況下不可抵扣?

　　回答：

　　對于一般納稅人，增值稅是可以抵扣的;小規(guī)模納稅人是計入成本的，不可以抵扣

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