2017年會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》答疑精華(53)

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　　【知識點】固定資產(chǎn)購入的賬務(wù)處理

　　【多選題】某增值稅一般納稅企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺供生產(chǎn)車間管理部門使用，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備買價10 000元，增值稅1 700元，另支付運雜費1 000元，均已用銀行存款支付。經(jīng)過測試確定，該固定資產(chǎn)預(yù)計可使用5年，無凈殘值，使用年限平均法計提折舊。下列會計分錄中，正確的有(　　)。

　　A.取得固定資產(chǎn)時： 借：在建工程 11 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 700 貸：銀行存款 12 700

　　B.取得固定資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn) 11 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 700 貸：銀行存款 12 700

　　C.計提年折舊額時： 借：管理費用 2 200 貸：累計折舊 2 200

　　D.計提年折舊額時： 借：制造費用 2 200 貸：累計折舊 2 200

　　正確答案:B,D

　　問題：生產(chǎn)車間的管理部門的費用也算制造費用?不是管理費用嗎?

　　回答：

　　生產(chǎn)車間管理部門使用的固定資產(chǎn)的折舊費是計入制造費用的。行政部門使用的固定資產(chǎn)折舊要計入管理費用。銷售部門設(shè)備折舊計入銷售費用。要注意哦。

　　【知識點】原始憑證按填制的手續(xù)和內(nèi)容分類

　　【多選題】下列各項屬于自制原始憑證的有(　　)。

　　A.折舊計算表

　　B.發(fā)料匯總表

　　C.增值稅專用發(fā)票

　　D.出庫單

　　正確答案:A,B,D

　　答案解析 :

　　增值稅專用發(fā)票屬于外來原始憑證。

　　知識點：增值稅專用發(fā)票不是可以單位自己打的嗎?

　　回答：

　　(1)增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制，增值稅專用發(fā)票是需要向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)才能領(lǐng)購發(fā)票，所以對于企業(yè)來說，增值稅專用發(fā)票是屬于外來原始憑證，并不是企業(yè)自制的。

　　(2)進項稅額，是企業(yè)買東西從賣方取得的增值稅專用發(fā)票，上面注明的增值稅稅額是通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額”科目核算。銷項稅額，是企業(yè)賣東西給購買方開具的增值稅專用發(fā)票，上面注明的增值稅稅額是通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額”核算。

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