2015年會計從業(yè)考試《會計基礎(chǔ)》重點考點(26)

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　　會計賬簿的格式與登記方法

　　(一)日記賬的格式與登記方法

　　日記賬按其所核算和監(jiān)督的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的范圍，可分為特種日記賬和普通日記賬。

　　特種日記賬是用來核算和監(jiān)督某一類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的賬簿。

　　各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬，常見的特種日記賬有庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。在我國，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。下面只介紹庫存現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法。如表7—2所示。

　　【例題8·單選題】銀行存款日記賬是根據(jù)(　　)逐日逐筆登記的。

　　A.銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的憑證

　　B.轉(zhuǎn)賬憑證

　　C.庫存現(xiàn)金收款憑證

　　D.銀行對賬單

　　【答案】A

　　【解析】轉(zhuǎn)賬憑證不涉及銀行存款，不登記銀行存款日記賬，庫存現(xiàn)金收款憑證

　　應(yīng)該登記現(xiàn)金日記賬，銀行對賬單只起對賬作用，不作為登記賬簿的依據(jù)。

　　【例題9·多選題】現(xiàn)金日記賬的具體登記方法，表述正確的有(　　)。

　　A.日期欄是指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實際收、付日期一致

　　B.憑證欄是指登記入賬的收、付款憑證種類和編號

　　C.對方科目欄是指現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目

　　D.收入、支出欄是指現(xiàn)金實際收、付的金額

　　【答案】ABCD

　　(二)總分類賬的格式與登記方法

　　1.總分類賬的格式

　　每一企業(yè)都應(yīng)設(shè)置總分類賬�？偡诸愘~的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三欄式的訂本賬。如表7—3所示。

　　2.總分類賬的登記方法

　　總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記(經(jīng)濟業(yè)務(wù)少的小型單位)，也可以根據(jù)記賬憑證匯總表(又稱科目匯總表)或匯總記賬憑證等登記(經(jīng)濟業(yè)務(wù)多的大中型單位)。

　　【例題10·多選題】以下登記總分類賬的方法中，正確的有(　　)。

　　A.根據(jù)匯總記賬憑證逐筆登記總分類賬

　　B.根據(jù)原始憑證或匯總記賬憑證登記總分類賬

　　C.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬

　　D.根據(jù)明細賬逐筆登記總分類賬

　　【答案】AC

　　【解析】總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)記賬憑證匯總表(又稱科目匯總表)或匯總記賬憑證等登記。

　　(三)明細分類賬的格式與登記方法

　　1.明細分類賬的格式

　　明細分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)以提供明細核算資料的賬簿。其格式主要有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式。

　　2.明細分類賬的登記方法

　　明細分類賬的登記通常有幾種方法：一是根據(jù)原始憑證直接登記明細賬;二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細賬;三是根據(jù)記賬憑證登記明細賬。

　　不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收人、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　(四)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要記人有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記人有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的核算對象是相同的，它們所提供的核算資料互相補充，只有把二者結(jié)合起來，才能既總括又詳細地反映同一核算內(nèi)容。因此，總分類賬戶和明細分類賬戶必須平行登記。通過總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶的平行登記，便于賬戶核對和檢查，糾正錯誤和遺漏�？偡诸愘~戶與明細分類賬戶平行登記的要點：

　　(1)方向相同

　　(2)期間一致

　　對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在計人總分類賬戶和明細分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。

　　(3)金額相等

　　對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，記人總分類賬戶的金額必須等于所屬明細分類賬戶的金額之和。進而，總分類賬戶本期發(fā)生額與其所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計相等;總分類賬戶期初余額與其所屬明細分類賬戶期初余額合計相等;總分類賬戶期末余額與其所屬明細分類賬戶期末余額合計相等。

　　【例題11·多選題】下列必須逐日逐筆登記明細賬的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.應(yīng)收票據(jù)

　　C.應(yīng)付賬款

　　D.原材料

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核明細賬的登記。明細分類賬的登記方法規(guī)定，固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫存商品、原材料明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。故答案為ABC。

　　【例題12-判斷題】對于明細賬的核算，除用貨幣計量反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，必要時還需要用實物計量或勞動計量單位從數(shù)量和時間上進行反映，以滿足經(jīng)營管理的需要。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】企業(yè)的原材料、庫存商品等明細賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿，以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。

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