2015全國會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》重點知識點(12)

　　二、消費稅

　　(一)消費稅的概念與計稅方法

　　1.消費稅的概念

　　消費稅是指對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉稅。

　　特定環(huán)節(jié)：生產、委托加工、進口

　　【注意】特定環(huán)節(jié)征稅的例外包括卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)和金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

　　2.消費稅的計稅方法

　　從價定率、從量定額、復合計征

　　(二)消費稅納稅人

　　消費稅的納稅人，是指在中國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。

　　【注意1】出口不交，受托加工不交。

　　【注意2】委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。

　　【例題·單選題】下列表述內容中，不屬于消費稅納稅人的有(　)。

　　A.生產應稅消費品的單位和個人

　　B.進口應稅消費品的單位和個人

　　C.委托加工應稅消費品的單位和個人

　　D.加工應稅消費品的單位和個人

　　【答案】D

　　【解析】加工應稅消費品的單位和個人屬于受托方，不屬于消費稅納稅人。

　　【例題·多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說法正確的是(　)。

　　A.甲是增值稅的納稅義務人

　　B.甲是消費稅的納稅義務人

　　C.乙是增值稅的納稅義務人

　　D.乙是消費稅的納稅義務人

　　【答案】BC

　　【解析】乙提供的是加工修理修配勞務，是增值稅的納稅人。甲委托加工應稅消費品，屬于消費稅納稅義務人。

　　(三)消費稅稅目與稅率

　　1.消費稅稅目(14個)

　　煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。

　　2.消費稅稅率

　　稅率形式：比例稅率、定額稅率

　　(1)比例稅率

　　(2)定額稅率：黃酒、啤酒、成品油

　　【注意】卷煙、白酒執(zhí)行復合計征

　　【例題·多選題】根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，實行從價定率與從量定額相結合的復合計稅方法的有(　)。

　　A.煙絲

　　B.卷煙

　　C.白酒

　　D.藥酒

　　【答案】BC

　　【解析】現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計征方法。

　　【例題·多選題】目前，下列不應當征收消費稅的有(　)。

　　A.酒精

　　B.實木地板

　　C.木質筷子

　　D.音像制品

　　【答案】CD

　　【解析】消費稅稅目包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。

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